快速查题-注册会计师试题

下列有关会计师事务所指导、监督和复核的总体要求的说法中，正确的是（   ）。

针对业务工作底稿，以下说法恰当的有（   ）。

对上市公司年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核的范围包括(　 )。

在项目组的委派中，对于大型事务所，由于项目数量众多，往往会产生人员和项目的矛盾。对于复杂或规模大、风险高的项目，应当在人员安排上保证这些项目有足够的人员；对于高风险的审计项目，事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任(    )，加强风险控制。

2013年1月DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，相关事项如下：

   (1) ABC会计师事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。

   (2) ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围：

   (3) ABC会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。

   (4) ABC会计师事务所规定，对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年；如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少保存十年。

   (5)原DEF、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC会计师事务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的质量控制制度。

   (6) ABC会计师事务所设立了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的A合伙人兼任。

   要求：

   针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要

说明理由。

会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求，以下相关措施中，恰当的有（   ）。

事务所应当每年至少(    )次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

会计师事务所在决定接受鉴证业务之前，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括(　)。

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况：

(1)A注册会计师2014年度曾兼任甲公司独立董事。为消除对独立性的不利影响，A注册会计师接受指派担任项目合伙人后辞去了董事职务，并要求ABC事务所实施独立的项目质量控制复核。

(2)项目组成员B注册会计师通过接受馈赠在甲公司获得直接经济利益后，于2014年初主动退出了甲公司审计项目组并承诺在合理的期限内尽快处置全部经济利益。会计师事务所认为通过采取防范措施可以将对独立性的不利影确降低至可接受水平。

(3)C注册会计师曾担任甲公司2009年度、2010年度与2012年度和2013年度财务报表审计的关键审计合伙人，但没有担任2011年度关键审计合伙人。ABC事务所要求其继续担任甲公司2014年度财务报表审计的项目合伙人。

(4)D注册会计师2014年3月为甲公司设计了信息技术系统。考虑到该系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，ABC事务所要求D注册会计师不得加入审计项目组。

(5)审计项目组在执行财务报表审计业务的同时，还向甲公司提供了税务服务，并提出了将租赁支出作税前扣除的税务建议，但对甲公司将租赁作为经营性租赁存有疑问。A注册会计师要求项目组成员将经营性租赁业务作为重点审计领域。

(6)为评价审计收费对独立性产生的不利影响是否重大，ABC事务所拟计算其2014年度从甲公司收取的审计费用占其本年度从所有审计客户收取的全部审计费用的比例，，

要求：分别考虑上述事项(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出所述事项是否符合中国注册会计师职业道德遵守的相关规定。如认为不符合，简要说明理由。

事务所可通过(    )形式，传达以质量为导向的内部文化行动和信息。