注册会计师
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ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则,制定了质量控制制度,其中部分内容摘录如下:

ABC会计师事务所质量控制制度中规定,该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时,如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时,会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限,如果无法实施该措施,则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险,在出具审计报告后,会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外,为监控质量控制制度的有效性,对质量控制制度进行周期性检查,每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检,其权威性独立性更强,因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。

要求:根据中国注册会计师执业准则的要求,请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题,并简要说明理由。

如果在本期或以前业务执行过程中发现客户(    ),或存在其他严重影响审计关系的情形等,事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响,必要时,可终止该客户关系。

  • A

    总经理可能涉嫌洗钱

  • B

    没有制定相关的内部控制制度

  • C

    对审计范围施加重大限制

  • D

    产品市场占用率低

根据质量控制准则,以下与独立性相关的书面确认函的说法中,正确的是()。

  • A

    当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

  • B

    如果不是首次接受委托,并非必须获取有关独立性的书面确认函

  • C

    会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

  • D

    书面确认函不可以是电子形式的

下列与项目质量控制复核人相关的事项中,恰当的是(     )。

A

会计师事务所必须不定期召开项目质量控制复核人员会议,以持续改进项目质量控制复核

B

项目质量控制复核人员应当接受担任高级领导职务的项目合伙人的建议

C

属于公众利益实体的项目质量控制复核人员的任职时间特殊情况下可以超过5年

D

会计师事务所应当考虑项目质量控制复核人员所能承担的总体复核工作量

会计师事务所规定的对鉴证业务工作底稿的保存期限恰当的是(     )。

A

对审计业务工作底稿至多保存10年

B

对审阅业务工作底稿至少保存10年

C

对其他鉴证业务工作底稿至多保存10年

D

如果法律法规有更高的要求,业务工作底稿不应当超过保存时间

下列关于质量控制制度的说法中,不正确的有(     )。

A

质量控制制度应清楚地描述每个人应负有的质量责任

B

质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担全部责任,其他人员不必参与

C

质量控制措施的实施要全部由专职的质量控制人员执行,其他人员不能参与

D

会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成电子文档保存,发送给全体人员

ABC会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。审计底稿中记录的相关事项如下:

(1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人,并负责甲公司某重要子公司的审计。

(2)在接受委托后,A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因,得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。

(3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。

(4)在签署审计报告前,A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿,并就重大事项与其进行了讨论。

(5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门,但直至审计报告日(2018年3月1日),仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论,A注册会计师出具了审计报告。

(6)B注册会计师在2018年3月3日完成了项目质量控制复核。

要求:

针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定,并简要说明理由。

会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,下列有关实施检查的规定恰当的是(     )。

A

对业务实施检查的周期最长不得超过5年

B

周期内,应当针对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

C

参与业务执行或质量控制复核的人员应承担该项业务的检查工作

D

在确定检查范围时,会计师事务所不得考虑外部独立检查的范围或结论

在会计师事务所中,对质量控制制度承担最终责任的人员是(     )。

A

主任会计师

B

质量督导人员

C

项目合伙人

D

注册会计师

会计师事务所在制定质量控制制度时不需要考虑的因素是(     )。

A

审计收费标准和时间预算

B

 相关职业道德要求

C

对业务质量承担的领导责任

D

客户关系和具体业务的接受与保持