注册会计师
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注册会计师应对函证的全过程保持控制,其中属于函证发出前的控制措施的有(  )。

A

确定限制条款对函证信息的影响

B
询证函应由注册会计师直接发出
C
询证函需经被审计单位盖章
D

对询证函上的各项资料进行充分核对

关于审计程序的决策,下列说法正确的有(      )。

A

注册会计师需要检查和评价所有获取的审计证据,以满足对财务报表发表意见的需求

B
询问程序可以运用于风险评估和控制测试,无法应用于实质性程序中
C
审计程序的决策是对执行程序的性质、范围和时间安排的决策
D

运用观察程序获得的审计证据可能受到限制

在运用分析程序进行总体复核时,如果注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险,下列说法恰当的有(  )。

A

出具非无保留审计意见

B

考虑是否有必要追加审计程序

C
重新评价之前计划的审计程序是否充分
D

重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当

DUIA会计师事务所负责审计长江公司2017年度财务报表,审计工作底稿中记录的与函证有关的事项如下:

(1)审计项目组为了确保询证函中名称、地址等内容的准确性,通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址。

(2)在核实了被询证者的名称、地址等内容后,将询证函给被审计单位前台,利用被审计单位的合作快递将询证函寄出。

(3)项目组察觉到被审计单位存在管理层凌驾于控制之上的风险,收入高估的风险较高,注册会计师对应收账款采用积极式函证发函的方式未收到回函,注册会计师实施了替代程序未发现错报,据此认为收入的确认不存在错报。

(4)银行回函中有“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”的格式条款,注册会计师认为该格式条款影响了回函的可靠性,拟不信赖回函结果。

(5)注册会计师收到长江公司子公司小江公司财务电话回函,确认了询证函中的金额无误,注册会计师认为口头回函可以提供充分的审计证据,不再实施其他审计程序。

要求:

针对事项(1)至(5),逐项指出长江公司项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

黄河公司是天远会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计黄河公司2017年度财务报表,项目组确定的财务报表整体重要性为200万元,明显微小错报临界值为10万元,审计底稿中记录的有关事项如下:

(1)A注册会计师执行风险评估程序时使用分析程序了解黄河公司2017年度内部控制执行情况。

(2)黄河公司所在行业2017年度发展快速,市场需求明显上升,在风险评估阶段A会计师以2016年度的财务报表已审数为预期值实施分析程序,将2017年度财务报表中变动大的项目评估为重大错报风险较高的领域。

(3)A会计师在审计过程中未提出调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,由此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表整体进行复核。

(4)黄河公司供应商年末应付账款余额为300万元,回函金额为320万元,因该金额超过明显微小错报临界值,A注册会计师提出了调整建议。

(5)项目组成员要求黄河公司的客户长江公司直接将回函寄至会计师事务所,碰巧黄河公司的销售人员前往长江公司签合同,销售人员顺便将询证函带回公司后转交给A注册会计师,A注册会计师将该询证函归入审计工作底稿。

要求:

针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

注册会计师实施函证程序最适宜用以证实下列(   )认定。

A

营业成本的准确性

B

与外部单位合同的特殊事项

C

应收账款的计价与分摊认定

D

固定资产的存在

在确定审计证据相关性时,注册会计师无需考虑的是(    )。

A

只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

B

从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 

C

针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

D

特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关

下列各项中,所执行的程序不恰当的是(      )。

A

执行检查程序,检查A公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性

B

执行观察程序,对A公司人员执行的存货盘点进行观察

C

执行询问程序,与A公司外部律师事务所的律师进行访谈,了解A公司涉诉事项

D

执行分析程序,分析A公司本年度处置B子公司的收益

在风险评估程序中,注册会计师通常不运用分析程序的项目是(    )。

A

重要的财务比率

B

关键账户余额的变化

C

前后各期的增减趋势

D

内部控制有效性

A注册会计师在甲公司执行应收账款函证程序,下列说法错误的是(      )。

A

如果甲公司存在重大或异常交易,可针对交易细节进行函证

B

注册会计师应当选择资产负债表日后恰当时间内实施函证

C

甲公司应收账款相关内部控制有效,可以相应减少函证范围

D

积极式询证函的回函能够提供可靠的审计证据