快速查题-注册会计师试题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重错报风险时，A注册会计师需要设计和实施针对性的进一步审计程序，包括确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。相关情况如下：

(1)为应对存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟实施以询问为主的进一步审计程序。

(2)由于应收账款的控制风险较高，A注册会计师拟将函证的截止时间提前到财务报表日前1个月。

(3)A注册会计师认为固定资产相关内部控制设计合理且得以运行，拟提高对该项控制的信赖程度，并拟相应减少控制测试的样本规模。

(4)甲公司存货成本核算采用高度自动化的内部控制，A注册会计师在证实其一般控制运行有效的基础上，决定对营业成本实施以实质性分析为主的实质性程序。

(5)由于评估的销售费用重大错报风险较低，拟在2015年7月份对上半年发生的销售费用实施细节测试，次年2月份对下半年的销售费用实施实质性分析，在此基础上合并形成销售费用项目的审计结论。

(6)为应对营业收入发生认定的特别风险，注册会计师不仅拟放弃依赖上年实施实质性程序获取的证据，而且拟降低对上期获取的有关控制运行有效的审计证据的依赖。

要求：

分别考虑上述情况，指出A注册会计师计划的进一步审计程序的性质、时间安排或范围是否恰当，并简要说明理由。

根据资料（一），假定不考虑其他条件，识别A公司20×2年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定。

针对资料（二）第1项至第3项，结合资料（一），假定不考虑其他条件，逐项判断注册会计师乙编制的总体审计策略是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。

针对资料（三）第1项至第4项，指出注册会计师乙在复核项目组成员编制的C公司20×2年度财务信息审计工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

(1)初步了解2014年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。

(3)如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范闱降低重大错报风险。

(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

(5)因甲公司于2014年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。

(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

(7)2014年度甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。

要求：针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否适当。如不适当，简要说明理由。

从甲公司2014年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实应收账款的存在认定时，注册会计师应当将函证发现的下列(    )情况确认为误差。

下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。

下列有关审计证据的说法中，正确的是()

在确定审计证据的可靠性时，下列表述中正确的有( )。

在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要对应收账款实施函证程序，具体审计计划的部分内容摘录如下：

　(1)通过实施函证程序，获取充分、适当的审计证据，以证实应收账款的存在、计价和分摊认定。

　(2)因甲公司重大错报风险较高，拟将函证截止日提前至2015年12月1日。

　(3)针对涉及大量余额较小且没有理由相信被询证者不认真对待函证的账户，拟采用消极的函证方式。

　(4)由甲公司员工对询证函粘贴封口后，安排项目组成员亲自到邮局寄发询证函。

　(5)在向关联方函证时，以事务所的名义寄发积极式询证函，要求回函直接寄至会计师事务所。

　(6)如果部分债务人直接向甲公司回函，只要甲公司在没有拆封的情况下直接转交项目组，就不必要求债务人直接向事务所回函。

　要求：请逐一考虑上述每种情况，指出注册会计师的函证决策是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是()