注册会计师
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如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,以下沟通事项中,正确的有(     )。

A

如果治理层能够提供额外的审计证据,注册会计师可以与治理层讨论其发现

B

如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时,应当考虑征询法律意见

C

如果认为违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通

D

如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员,注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

针对舞弊导致的财务报表重大错报风险时,以下风险评估程序中,恰当的有(     )。

A

考虑是否存在舞弊风险因素

B

考虑客户承接或续约过程中获取的信息

C

询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

D

考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

为了识别舞弊风险,注册会计师应当询问内部审计人员的事项有(     )。

A

内部审计人员对舞弊风险的认识

B

内部审计人员是否了解任何舞弊事实

C

内部审计人员自身在本期是否进行了舞弊

D

内部审计人员是否知悉任何影响舞弊嫌疑和舞弊指控

以下关于注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中,正确的有(     )。

A

注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易应了解其是否具有合理的商业理由

B

对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关,注册会计师应当特别关注

C

注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实

D

如果甲公司管理层能够凌驾于内部控制之上,可以随意操纵会计记录,使得舞弊者具有了舞弊的机会

关于在财务报表审计中对法律法规的考虑,下列说法中,正确的有(      )。

A

书面声明可以为管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规的行为提供充分、适当的审计证据

B

如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

C

如果因管理层阻挠无法获取充分适当的审计证据以评价是否存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当发表否定意见

D

注册会计师获取的书面声明并不影响拟获取的其他审计证据的性质和范围

在对舞弊风险实施评估后,如果发现管理层凌驾于内部控制之上的风险很高,以下审计程序中,恰当的有(     )。

A

测试内部控制运行是否有效

B

复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C

测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

D

对于超出甲公司正常经营过程的重大交易,评价其商业理由是否表明甲公司从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为

在财务报表舞弊风险的评估中,审计项目组组织讨论的内容可能包括(      )。

A

可能表明管理层操纵利润的迹象

B

强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

C

如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性

D

注意到员工在生活方式上出现无法解释的变化

以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中,正确的有(     )。

A

将监盘库存现金与库存现金日记账核对,对于大额的库存现金差异必须查明原因

B

对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点

C

监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场

D

预先通知甲公司需要监盘的库存现金

黄河公司是大康会计师事务所的常年审计客户,小康注册会计师负责审计黄河公司2017年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为200万元,审计过程中的部分事项记录如下:

(1)小康注册会计师通过银行函证了解到黄河公司的财务总监利用公司的一座价值1000万元的固定资产房产做抵押购买了一套住宅,小康注册会计师解释到该事项已经经过公司治理层的同意,并提供了公司治理层的书面文件,小康注册会计师查看了文件未再实施其他审计程序。

(2)小康注册会计师通过向黄河公司的内审人员询问来了解管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报。

(3)在实施了进一步审计程序后,小康注册会计师认为黄河公司的财务报表广泛存在舞弊导致的错报风险,拟解除业务约定。

要求:

1.针对事项(1)和事项(2),分析小康注册会计师的做法是否恰当,并简要说明理由。

2.针对事项(3),写出小康注册会计师应当采取的措施。

下列注册会计师拟针对存货项目可能存在的舞弊实施的应对程序中,你认为最不适当的是(     )。

A

预先通知被审计单位注册会计师将要观察的重要存货存放地点

B

同一天对所有存放地点实施监盘

C

对未测试过的低于重要性水平的存货实施实质性程序

D

采用不同于以前年度的抽样方法抽取存货项目进行计价测试