快速查题-注册会计师试题

星美公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2013年财务报告经董事会批准报出日为2014年4月30日，所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。2013年财务报告批准报出前，XYZ会计师事务所于2014年对该公司2013年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 (1)2013年1月1日，星美公司以2700万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，星美公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。星美公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1875万元的价格购买该无形资产。假定税法规定对该无形资产按照15年采用直线法进行摊销，预计净残值为0。星美公司对该无形资产的购入以及该无形资产2013年1月至12月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产   2700   贷：银行存款   2700 借：管理费用   270   贷：累计摊销   270 借：递延所得税资产   22.5   贷：所得税费用   22.5 (2)2013年5月1日，星美公司与Q公司签订销售合同，向Q公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元。该批商品成本为120万元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，星美公司应于2014年2月1日将所售商品购回，回购价为218万元（不含增值税额）。税法上的处理与会计规定一致。甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款   234   贷：主营业务收入   200       应交税费--应交增值税（销项税额）   34 借：主营业务成本   120   贷：库存商品   120 (3)2013年6月18日，星美公司与P公司签订管理用固定资产的销售合同，该固定资产的账面价值为1200万元，公允价值为1350万元，售价1500万元。同日，双方签订经营租赁协议，约定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部门使用，租赁期2.5年，每半年支付租金45万元，已知半年租金的市场价格为60万元。星美公司于2013年6月 28日收到P公司支付的价款。当日，固定资产所有权的转移手续办理完毕。税法规定，该业务售价与账面价值的差额，应计入当期损益。星美公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理   1200   贷：固定资产   1200 借：银行存款   500   贷：固定资产清理   1200       营业外收入   300 借：管理费用   45   贷：银行存款   45 (4)2013年7月，星美公司按法院裁定进行破产债务重整。2013年10月法院裁定批准了星美公司的破产重整计划。截至2014年1月20日，星美公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务；截至2014年4月10日，应清偿给债权人的7500万股股票已经过户到相应的债权人名下，预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。星美公司认为，在年报报出之前，有关重整事项已经基本执行完毕，很可能将得到法院的最终裁定，故在编制2013年年报时确认了该项破产重整收益并在附注中进行了披露。 要求：假定你是XYZ会计师事务所的注册会计师，判断星美公司对上述事项作出的会计处理是否正确，若不正确请简要说明理由并作出相应的调整处理。（不考虑将以前年度损益调整转入利润分配一未分配利润的分录，答案中的金额单位用万元表示。）

华苑股份有限公司（以下简称华苑公司）系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华苑公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。华苑公司2015年度所得税汇算清缴于2016年5月31日完成，在此之前发生的2015年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账。财务报告的批准报出日为2016年4月30日。2016年3月31日，华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理：（1）2015年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。至2015年12月31日，华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2015年12月31日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明销售价款为3000万元，增值税税额为510万元。至2016年3月31日，华苑公司尚未收到销售A设备的款项。税法规定，委托代销商品应当在收到代销清单时确认收入。华苑公司的会计处理如下：借：应收账款　　4510　　贷：主营业务收入　　4000应交税费一应交增值税（销项税额）　　510借：销售费用　　200　　贷：应收账款　　200借：主营业务成本　　3200　　贷：发出商品　　3200（2）2015年12月1日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备，每台B设备成本为15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司在2016年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日，华苑公司发出商品并开具增值税专用发票，注明销售价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已收存银行。华苑公司的会计处理如下：借：银行存款　　1170　　贷：主营业务收入　　1000应交税费一应交增值税（销项税额）　　170借：主营业务成本　　750　　贷：库存商品　　750税法规定，有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（3）2015年12月10日，华苑公司与丙公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2015年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。税法规定，对于该项投资收益的确认，应当在股权转让的手续办理完毕时确认。华苑公司的会计处理如下：借：其他应收款　　6000　　贷：长期股权投资　　5400投资收益　　600（4）2015年11月25日，华苑公司与丁公司签订合同，为丁公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。2015年12月1日，华苑公司开始第一期培训，同时收到丁公司支付的培训费15万元并存入银行。至2015年12月31日，华苑公司已培训10人，发生培训支出18万元（以银行存款支付）。2015年12月28日，丁公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，华苑公司预计25万元培训费难以收回。华苑公司的会计处理如下：借：银行存款　　15　　贷：预收账款　　15借：劳务成本　　18　　贷：银行存款　　18借：预收账款　　15应收账款　　5　　贷：其他业务收入　　20借：其他业务成本　　18　　贷：劳务成本　　18（5）2015年12月25日，华苑公司向戊公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2015年12月28日，华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。华苑公司已收到戊公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2015年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。华苑公司的会计处理如下：借：银行存款　　585　　贷：主营业务收入　　500应交税费一应交增值税（销项税额）　　85借：主营业务成本　　360　　贷：库存商品　　360税法规定，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。（6）2016年2月8日，华苑公司已获知己公司被法院宣告破产，应收己公司款项585万元应全额计提坏账准备。对于该应收己公司款项，由于2015年12月31日已获知己公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收己公司款项585万元的60%计提坏账准备。2016年2月8日，华苑公司的会计处理如下：借：资产减值损失　　234　　贷：坏账准备　　234但未调整2016年递延所得税资产。（7）2016年3月22日，庚公司起诉华苑公司违约案判决，法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。假定税法规定，该赔偿款在实际支付时允许税前扣除。该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2015年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负债，同时确认递延所得税资产。2016年3月22日，华苑公司的会计处理如下：借：营业外支出10　　贷：预计负债10但未调整2016年递延所得税资产。其他有关资料如下：（1）华苑公司销售商品，提供劳务均为正常的生产经营活动、交易价格均为公允价格。（2）商品销售价格均不含增值税。（3）商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。（4）所售商品均未计提存货跌价准备。（5）采用账龄分析法计提坏账准备，账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除。（6）不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。华苑公司已根据计算的会计利润计算了应交所得税和递延所得税。（7）华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。（8）涉及损益的调整事项通过"以前年度损益调整"科目核算。要求：（1）对监事会发现的上述会计差错进行更正处理（涉及利润分配、递延所得税和应交所得税的调整应合并编制）。（2）填列上述事项对华苑公司2015年年度财务报表下列给出项目的调整金额（请将调整金额填入给定的表格中；调增数以"+"表示，调减数以"一"表示）。