21.下列合同中,属于印花税征税范围的是( )。
A.法律咨询合同
B.融资租赁合同
C.银行设置的现金收付登记簿
D.电网与用户之间签订的供用电合同
『正确答案』B
『答案解析』选项A,法律咨询合同不属于技术咨询,不贴印花;选项B,融资租赁合同按借款合同缴纳印花税;选项C,银行根据业务管理需要设置的各种登记簿,其记载的内容与资金活动无关,不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税;选项D,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。
『点评』本题考查的是印花税的征税范围。具体征税合同种类如下:购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照。
22.某外国企业在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务,2018年6月,主管税务机关对其2017年度业务进行检查时,发现该代表机构账簿不健全,不能准确核算收入,经费支出额经查实为180万元,当地税务机关核定其利润率为20%。2017年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。
A.9 B.11.25 C.12 D.56.25
『正确答案』B
『答案解析』该常驻代表机构应缴纳企业所得税=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(万元)。
23.下列选项中,可以作为纳税保证人的是( )。
A.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的企业
B.纳税信誉等级被评为B级的企业
C.与纳税人存在担保关联关系的企业
D.在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人
『正确答案』B
『答案解析』纳税信誉等级被评为C级以下的,不得作为纳税保证人。选项B信誉等级为B可以作为纳税保证人。
24.下列关于税务行政处罚的表述中,错误的是( )。
A.税务行政处罚听证的范围是对公民作出5000元以上,或者对法人或其他组织作出2万元以上罚款的案件
B.适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚比较重的案件
C.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款
D.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关
『正确答案』A
『答案解析』税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上,或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
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