甲公司于2013年1月1日以货币资金8 200万元取得乙公司90%的股权(同一控制下控股合并),有关资料如下: (1)2013年1月1日,乙公司账面净资产为8 000万元,其中股本为5 000万元,资本公积为1 000万元,盈余公积为200万元,未分配利润为1 800万元。 甲公司合并前.其资产负债表中列示的账面净资产为15 000万元,其中股本为9 000万元,资本公积为3 000万元,盈余公积为2 000万元,未分配利润为1 000万元。 (2)乙公司2013年实现净利润300万元,分派现金股利90万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。 (3)乙公司2014年实现净利润400万元,分派现金股利160万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。 要求:(1)编制甲公司2013年1月1日的会计分录。 (2)编制甲公刮2013年和2014年按权益法调整的调整分录。 (3)编制2013年合并财务报表编制中有关的抵销分录。 (4)编制2014年合并财务报表编制中有关的抵销分录
2.简述暂时性差异的含义与类型。
长达公司于2010年12月底购入一台机器设备,成本为525 000元,预计使用年限6年,预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧,因该设备符合税法规定的税收优惠条件,计税时可采用年数总和法计提折旧。假定税法规定使用年限和预计净残值与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外,不存在其他会计与税收差异。 要求:计算各年的所得税费用,并编制相应的会计分录。
1.简述企业进行所得税核算的一般程序。
A公司20×6年发生了1 000万元广告费用支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司20×6年实现销售收入为6 000万元。 要求:分析指出该项支出产生差异的类型。
简述招股说明书与上市公告书的联系与区别。