Rainbow公司刚任命Margaret Joyce为公司负责财务的副总裁，并要求她设计 一套新的预算体系。Joyce便将公司年度预算除以12后得出月度预算体系。 随后，Joyce准备在各部门执行月度预算，要求部门经理按月提交对比实际情 况和预算数据的报告。以下是A部门月度报告的事例。

                                                     Rainbow公司A部门月度报告

                                                                实际                         预算                        差异

产量                                                        1,000                       900                       100F

变动生产成本

                 直接材料                               $2,800                   $2,700                  $100U

                 直接人工                                 4,800                     4,500                    300U

            变动制造费用                              4,250                     4,050                    200U

固定成本

                   折旧                                        3,000                     2,700                   300U

                   税负                                        1,000                     900                      100U

                   保险                                        1,500                     1,350                   150U

管理费用                                                   1,100                     990                      100U

市场营销                                                   1,000                     900                      100U

                 总成本                                      19,450                 18,090                  1,360U

这种月度预算来自于高层施压，会产生许多行为问题。以下都是产生这些问题的 原因，除了 ：