题目

甲公司于2017年5月10日销售一批库存商品给乙公司,不含税价格为300万元,增值税税率为17%,款项全部未收取。由于乙公司发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,经双方协议于2018年7月1日进行债务重组,债务重组协议规定,甲公司同意乙公司以其拥有的一项无形资产(非土地使用权)抵偿债务,当日该项无形资产的公允价值为320万元,相关转让手续当日办理完毕,增值税税率为6%。甲公司预计该项无形资产的使用寿命为5年,采用直线法摊销。甲公司于2018年7月1日将该项无形资产经营出租给丙公司,租期2年,年租金70万元,每半年支付租金一次。假定不考虑相关税费,则与该项无形资产有关的事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为(    )万元。

A

-8.8

B

-28

C

3

D

35

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无形资产的初始计量,使用寿命有限的无形资产摊销,无形资产出租

       营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失用“-”)+投资收益(损失用“-”)+资产处置收益(损失用“-”)+其他收益

       债务重组损失=300×(1+17%)-320×(1+6%)=11.8(万元),应记入“营业外支出”的借方,影响利润总额。 

       该项无形资产的入账价值为320万元,2018年的摊销额=320÷5×6/12=32(万元),计入其他业务成本;2018年的租金收入为35万元,计入其他业务收入。因此该项无形资产影响当期利润总额的金额=35-32-11.8=-8.8(万元)。

      综上,本题应选A。

多做几道

盈余公积属于什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.权益类科目

商标注册费用计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

印花税入什么科目()

A.损益类科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

待摊费用是什么科目()

A.损益类科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

国债利息收入计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

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