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本年年初内部应收账款余额为4 000万元，对应的坏账准备金额为120万元（4 000×3％），相应的递延所得税资产为30万元（120×25％），本年度编制抵销分录时应将其全部抵销，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”，因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120－30＝90（万元）。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30＋60×25％＝45（万元）。抵销分录如下：

借：应付账款 6 000

　　贷：应收账款 6 000

借：应收账款――坏账准备180

　　贷：未分配利润――年初120

　　　　资产减值损失60

借：未分配利润――年初30

　　所得税费用15

　　贷：递延所得税资产45