注册会计师
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按规定,会计师事务所应当制定政策和程序,对特定业务实施项目质量控制复核,以客观评价(    )。

  • A

    项目组成员形成的审计结论

  • B

    项目合伙人对审计工作底稿的复核

  • C

    项目组作出的重大判断

  • D

    项目组在编制报告时得出的结论

会计师事务所应当根据质量控制准则的规定,明确与业务质量相关的责任,以下观点中恰当的有(   )。

  • A

    主任会计师对质量控制制度承担最终责任

  • B

    主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限,以帮助注册会计师正确履行其职责

  • C

    项目质量控制复核人应当对每项审计业务的总体质量负责

  • D

    会计师事务所应当制定统一的质量控制制度,不能由分所自行制定

事务所应当制定政策和程序,培育以(    )的内部文化。

  • A

    客户为导向

  • B

    质量为导向

  • C

    服务为导向

  • D

    市场为导向

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下:

 (1)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露,某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友,并与朋友们讨论了该投资的可能性。

 (2)ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查,经A注册会计师批准,借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。

 (3)根据复核计划,审计项目组经理复核了审计工作底稿,A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告,确信获取了充分、适当的审计证据。

 (4)审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的C注册会计师曾于2012年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核,对甲公司比较熟悉,技术部分派其负责处理该咨询。

(5)B注册会计师实施了下列质量控制复核程序:1)与项目合伙人讨论重大事项;2)复核财务报表和拟出具的审计报告;3)复核选取的与项目组做出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;4)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。

   要求:

  (1)针对上述第(1)(4)项,逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰

当。如不恰当,简要说明理由。

   (2)针对上述第(5)项,指出B注册会计师在实施项目质量控制复核时,还应当考虑哪些

事项。

会计师事务所通常采用的项目质量控制复核的方法包括(   )。

  • A

    复核财务报表和拟出具的审计报告

  • B

    复核重大事项概要

  • C

    与项目合伙人讨论

  • D

    选取与项目组作出判断和得出的结论的全部审计工作底稿进行复核

ABC会计事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:

(1)合伙人考核的重要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程序、职业道德遵循情况及业务质量评价结果。

(2)事务所所有员工须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函,对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师,由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。

(3)在执行业务的过程中遇到难以解决的重大问题时,由项目合伙人和项目质量控制复核人同决定是否需要调整工作程序以及如何调整,由项目合伙人执行调整的业务计划。

(4)事务所质量控制部门每三年进行一次业务检查,每项检查选取每位合伙人已完成的—个项目。

(5)所有项目组应当在每年430日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门,集中保存。

(6)事务所应当自业务报告日起,对鉴证业务工作底稿至少保存12年。

针对土述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

以下有关项目质量控制复核的说法中,正确的是(    )。

  • A

    只有完成项目质量控制复核,才可以签署业务报告

  • B

    项目质量控制复核应当由经验丰富的项目组成员实施

  • C

    项目质量控制复核应当在出具审计报告前开始实施

  • D

    项目质量控制复核应当由审计项目合伙人负责实施

事务所应当建立质量控制制度以规范事务所的业务质量。以下关于质量控制制度的目标和要素的陈述中,恰当的有(    )。

  • A

    注册会计师执行鉴证业务应当制定质量控制制度,如果执行相关服务则不需提出质量控制要求

  • B

    事务所制定质量控制制度不能绝对保证业务质量,只能合理保证业务质量

  • C

    事务所的主任会计师对业务质量承担最终责任

  • D

    事务所的质量控制不仅对接受客户关系而且对保持具体业务提出要求

下列各项内容中,属于项目质量控制性质的是(     )。

  • A

    与项目合伙人进行讨论

  • B

    复核报表或其他业务对象信息及报告

  • C

    选取与项目组做出重大判断及形成结论有关工作底稿进行复核

  • D

    业务过程中的适当阶段及时实施复核

事务所的领导层应当树立质量至上的意识。事务所应当通过下列(    )措施实现质量控制的目标。

  • A

    合理确定管理责任,以避免重商业利益轻业务质量

  • B

    建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序

  • C

    遵守相关职业道德要求

  • D

    投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序,并形成相关文件记录