题目

大高会计师事务所负责审计大山集团2017年度财务报表,下列关于对集团项目组针对各组成部分财务信息执行的工作种类记录如下:

(1)重要组成部分甲公司的财务信息由甲公司的注册会计师负责审计,大山集团项目组确定了甲公司的财务报表重要性和实际执行的重要性,集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,通过参与组成部分注册会计师的工作来消除该疑虑。

(2)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式包括复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划、参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议等。

(3)集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容包括与集团审计相关的职业道德要求,集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方,组成部分层面值得关注的内部控制缺陷。

(4)如果集团项目组接触重要组成部分注册会计师受到了限制,可能导致集团项目组无法获取充分、适当的审计证据。

(5)在对组成部分实施执行了所有工作后,集团项目组认为还不能获取形成集团审计意见的所依据的充分、适当的审计证据。

要求1: 

针对上述事项(1)至(4),逐项分析是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。

要求2:

针对事项(2),指出集团项目组应当实施的审计程序。

扫码查看暗号,即可获得解锁答案!

点击获取答案
参与组成部分注册会计师的工作,针对评估的组成部分风险采取的应对措施


(1)如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处监管环境存有重大疑虑,集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据,而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

(2)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式还包括:与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈,获取对组成部分及其环境的了解;实施风险评估程序,识别和评估组成部分层面的重大错报风险;设计和实施进一步审计程序;复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分。

(3)组成部分层面值得关注的内部控制缺陷应当由组成部分注册会计师向集团项目组沟通。

(4)如果该组成部分是重要组成部分,集团项目组就无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求,因此,集团项目组无法获取与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。

(5)应当实施的审计程序如上所述。

多做几道

甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:

(1)A注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目合伙人,A注册会计师的儿子于2014年1月按正常的程序从甲银行取得200万元房贷,贷款利率比一般贷款人低0.8%。

(2)B注册会计师曾担任甲银行2010年至2012年度财务报表审计业务的项目合伙人,2013年3月5日签署了2012年度的审计报告。B注册会计师未参与甲银行2013年度财务报表审计业务,甲银行2013年度财务报表审计业务由K注册会计师负责,K注册会计师于2014年4月2日签署了2013年度审计报告,甲银行亦于2014年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。B注册会计师于2014年4月2日提出辞职请求,2014年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行内部控制部部长。ABC会计师事务所对B注册会计师2014年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部长的事项进行评价后认为,B注册会计师2014年的离职符合本所对“关键审计合伙人”冷却期的要求,ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2014年度财务报表的审计业务委托。

(3)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2014年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。

(4) XYZ咨询公司合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券,截止2014年12月31日,这些债券市值为10000元、合伙人C岛2013年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务,且在服务过程中不承担管理层职责。

(5)丁公司是中国境内主板上市公司,丁公司持有甲银行51%的股权,且甲银行对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于2014年10月购买1000股丁公司股票,截止2014年12月31日,这些股票市值近3000元。

(6)甲银行于2014年初兼并了戊担保公司,戊公司占兼并后的甲银行总资产的25%,为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统,甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。


上市公司甲公司系嘉华会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2012年度财务报表审计中,嘉华会计师事务所项目合伙人杨宇遇到下列与职业道德相关的事项:

(1)2012年8月,为精简机构,甲公司将内部审计职能外包给嘉华会计师事务所。

(2)2012年11月1日,由于董事会秘书因病辞职,甲公司希望杨宇协助推荐合适人选。杨宇推荐了自己的朋友李明。经面试合格,甲公司董事会于2012年12月正式聘任李明为董事会秘书。

(3)2012年11月,杨宇得知,甲公司已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见,李运将在完成甲公司2012年度财务报表审计工作后加入甲公司担任财务部负责人。

(4)2012年12月10日,由于财务部人手紧张,甲公司要求嘉华会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉华会计师事务所安排未参与甲公司2012年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。

(5)2012年12月20日,审计项目组成员张平向杨宇反映,其父亲曾担任甲公司主管销售的副总经理,但已于2012年3月应聘到一家民营企业。

(6)审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品。该理财产品的投资方向为一系列股票,其中包括甲公司的股票。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩,投资决策由银行决定。

针对资料中第1项至第6项,根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定,逐项判断是否对嘉华会计师事务所的独立性产生影响,并简要说明理由。

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项:

1)甲公司于20148月首次公开发行股票并上市,A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

2201510月,审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师的妻子于20156月购买了甲公司的股票,与201512月卖出。

3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳,201410月加入ABC会计师事务所,20159月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。

4A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会,全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。

5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人,诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。

6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广,该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。A注册会计师是该审计项目合伙人,D注册会计师担任该项目质量控制复核人。在对甲公司2015年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列事项:

(1)B注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人,在2010年至2014年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2015年度财务报表审计中,B注册会计师不再担任审计项目合伙人,仅为甲公司2015年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项的咨询指导。

(2)审计项目组成员C注册会计师曾是甲公司人力资源总监,2013年8月离开甲公司加入ABC会计师事务所。

(3) ABC会计师事务所于2015年5月1日开始与甲公司的全资子公司乙公司签订为期三年的合作协议,协助乙公司推广软件,按照乙公司所得营业收入的1%获取推广费。

(4)丙公司是甲公司的全资子公司,XYZ会计师事务所为丙公司设计了2015年度的内部控制实施细则。

(5)在正式签署审计报告前,A注册会计师委托D注册会计师复核甲公司2015年财务报表的某些审计工作底稿。

(6) ABC会计师事务所主要通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和专业胜任能力。

要求:针对上述第(1)至(6)项,依据中国注册会计师职业道德守则和会计师事务所业务质量控制准则,逐项指出是否恰当,并简要说明理由。

上市公司甲公司从事保险业务。20135月,ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务,在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项:

(1)A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人,自201112月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。

(2) ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。

(3)B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人,其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。

(4)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人,其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2000股。

(5) ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。

(6) 20121月起,ABC会计师事务所智利网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书,提供公司秘书服务。

要求:针对上述第(1)(6)项,假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托,逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况,并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况,简要说明可以采取的防范措施。


最新试题

该科目易错题

该题目相似题