题目
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【简答题】

编制甲公司与上述资料有关的会计分录。

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考点:关于产品质量保证的或有事项会计,关于亏损合同的或有事项会计,关于重组义务的或有事项会计

        (1)企业对销售产品提供产品质量保证的,应当在符合确认条件的情况下,于销售成立时确认预计负债。本题中,甲公司根据以前年度的维修记录,如果发生较小的质量问题,发生的维修费用为销售收入的1%;如果发生较大的质量问题,发生的维修费用为销售收入的2%,故2×18年第四季度末甲公司应确认的预计负债=1 800×(0×80%+1%×15%+2%×5%)=4.5(万元)

        (2)待执行合同变成亏损合同时,合同存在标的资产的,应对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,不确认预计负债,若预计亏损大于减值损失,应将超过部分确认为预计负债;合同不存在标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债。本题中,甲公司签订的3 000件C产品销售合同,2 000件已生产属于合同有标的资产,1 000件尚未生产,属于合同无标的资产,因此甲公司应分别确认预计负债。存在标的资产的,执行合同损失=2 000×2.6-2 000×2=1 200(万元),不执行合同违约金损失=2 000×2×20%+(2.6-2.5)×2 000=1 000(万元),故应选择不执行合同方案,确认资产减值损失=(2.6-2.5)×2 000=200(万元),损失超过资产减值损失的计入预计负债,确认预计负债=1 000-200=800(万元);不存在标的资产的,因原材料原因停产,恢复生产的日期很可能于2×19年4月以后。故甲公司很可能违约,故不执行合同违约金损失=1 000×2×20%=400(万元),应确认预计负债400万元。  

        (3)企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额,计入当期损益。其中,直接支出是企业重组必须承担的直接支出,不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。特定不动产、厂房和设备的减值损失,减值准备应按照规定进行评估,并做资产减值抵减项。本题中,一次性支出的辞退补偿款和撤销租赁合同支付的违约金属于直接支出,确认为预计负债,门店内设备发生减值65万元做资产减值处理,存货运回公司本部将发生运输费5万元属于与继续进行活动相关,实际发生时再做会计处理。故应确认的预计负债的金额=100+20=120(万元)。  

       【提个醒】重组义务中的遣散费支出,是一种辞退福利,虽然它实质上具有预计负债的性质,但由于是支付给职工的、属于职工薪酬的内容,所以在具体核算时,通过“应付职工薪酬”科目处理。

多做几道

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【简答题】

编制情形一下甲公司的账务处理(金额:万元)。

编制情形二下甲公司的账务处理(金额:万元)。

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【简答题】

判断甲公司2×17年10月31日是否应当将该专利技术划分为持有待售资产,并说明理由,如果需要划分为持有待售资产编制相应的会计处理分录。

说明甲公司2×17年12月31日应进行的会计处理,并编制相关分录。

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【简答题】

根据资料,编制2×17年10月31日甲公司将该酒店处置组划分为持有待售类别时相关的会计分录。

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