某公司自2014年起自行研究开发一项新产品专利技术，2014年在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2015年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定.未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在l0年内摊销。2015年该项无形资产产生的暂时性差异为 ( )
300万元
400万元
482.5万元
382.5万元
本题主要考查的知识点是无形资产产生的暂时性差异的计算。无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2015年年末该项无形资产的账面价值=600一600×5/l5×9/12=450(万元)。20l5年4月2日初始确认时无形资产的计税基础=600×l50%=900(万元)，2015年年末该项无形资产的计税基础=900一900/l0×9/12= 832.5(万元)，所以2015年年来该项无形资产产生的暂时性差异=832.5—450=382.5(万元)。
多做几道
某企业2013年7月1日取得一项交易性金融资产，成本为400万元，12月31日公允价值为360万元，所得税税率为25%，则年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为（）
确认递延所得税负债10万元
确认递延所得税资产10万元
转回递延所得税资产10万元
转回递延所得税负债10万元
资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为（）
永久性差异
收益性差异
暂时性差异
税务性差异
下列各项负债中，其账面价值与计税基础可能产生差异的是（）
预计负债
应付账款
应付职工薪酬
其他应付款
根据资产负债表债务法，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额将会 于未来期间产生应税金额，增加未来期间的应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益 流出的义务，应确认为 ( )
资产
负债
利润
收益
某企业2008年利润表中的利润总额为1000万元，适用所得税税率为25％。当年发生的有关交易和事项有：取得国债利息收入10万元；年末计提存货跌价准备20万元。据此计算，该企业2008年应交所得税为（）
247.5万元
250万元
252.5万元
255万元
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