题目

净收益和现金流量之间在数量上的差异的原因是什么?具体体现在哪些方面?

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答:净收益与现金流量在数量上的差异及原因在于:在企业的整个存续期间内,其净收益与现金流量在数额上是相同的,但在某一会计期间,金额上则会有差别。这是由于采用不同的会计概念和时间推移而造成的。具体表现在以下几个方面:

(1)净资本性支出。资本性支出在付款时是一种现金流出,但在以后以折旧的形式在其估计的使用年限内作为利润的冲销。因此,在任何一个会计时期,如果资本支出超过折旧,超过数额就是现金流量低于净收益的数额;反之则相反。

(2)存货的周转。存货的增加在购入付款时是一种现金流出,只有以后在售出而取得净收益时才能冲销。如果一个企业在一个会计时期库存增加,现金流量就低于净收益,其所低的金额就是这一增加额;反之则相反。

(3)应收、应付款的存在。如果在一个会计时期应收款增加,现金流量就会低于净收益,而如果应付款增加,现金流量就会高于净收益;反之则相反。

(4)其他额外资金的流动。其他额外资金的流动属于现金流量,只对资产负债表有些影响,但不影响净收益。


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