某公司2014年度取得销售收入 3000万元;发生成本2000万元，营业税金及附加150万元，各项费用550万元，其中：支付职工合理的工资总额200万元;发生职工福利费30万元、发生教育经费7万元、发生工会经费5万元、发生业务招待费 20万元;向其他企业借款1年共计30万元，支付借款利息31万元，同期银行贷款利率为8%，该公司适用的企业所得税税率为25%。要求：计算该公司2014年应缴纳的企业所得税。

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解：职工福利费允许税前扣除额一200× 14%一28(万元)，

计算企业所得税时需要调增的金额=30一28=2(万元);

教育经费允许税前扣除额=200×2.5%=5 (万元)，

计算企业所得税时需要调增的金额 =7—5=2(万元);

工会经费允许税前扣除额=200×2%=4 (万元)，

计算企业所得税时需要调增的金额 =5—4=1(万元);

业务招待费实际发生额的60%金额一20x 60%=12(万元)，

企业销售收入的5‰金额 =3000×5‰=15(万元)>=12(万元)，

业务招待费允许税前扣除额为12万元，

计算企业所得税时需要调增的金额=20—12=8 (万元);

借款利息允许税前扣除额=300×8%=24 (万元)，

计算企业所得税时需要调增的金额 =3l一24=7(万元);

应缴纳的企业所得税=(3000—21900-1 50 —550+2+2+1+8+7)×25%=80(万元)

多做几道

扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的会受到什么样的处罚?

陈某于2014年11月取得平面设计劳务报酬收入5000元。要求;计算陈某应缴纳的个人所得税。

孙某于2014年11月转让其专利权的使用权，取得转让收入50000元。要求：计算孙某应缴纳的个人所得税

吴某于2014年11月将自己的一套商品房出售，取得转让收入1200000元。该套商品房购入价格为1000000元，支付相关税费100000元。要求：计算吴某应缴纳的个人所得税。

中国公民王五为某公司员工，2014年12月的工资收入5000元，另外从公司领取全年一次性奖金12000元。要求：计算王五2 014年12月应缴纳的个人所得税。