题目

甲公司在2010年12月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元,增值税税额为8500元。该批商品成本为30000元。甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。乙公司在2010年12月27日支付货款。201 1年4月5日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关款项。要求:编制甲公司发生销售退回事项的会计分录。

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(1)2010年12月18日销售实现,按销售总价确认收入时:
借:应收账款         58500
   贷:主营业务收入      50000
       应交税费——应交增值税(销项税额)       8500
借:主营业务成本    26000
   贷:库存商品    26000
(2)在2010年12月27日收到货款时,按销售总价50000元的2%享受现金折扣1000 (50000×2%)元,实际收款57500(58500-1000)元:
借:银行存款    57500
   财务费用    1000
   贷:应收账款    58500
(3)2011年4月5日发生销售退回时:
借:主营业务收入    50000
   应交税费——应交增值税(销项税额)     8500
   贷:银行存款      57500
   财务费用      1000
借:库存商品      26000
   贷:主营业务成本      26000

多做几道

新月公司为增值税一般纳税人。2009年4月5日向甲公司销售商品1批。增值税专用发票注明:价款为100000元,增值税税额17000元。该批商品的实际成本为60000元。商品已发出,发票账单已交付甲公司,货款尚未收到。要求:根据下述资料编制会计分录。(1)2009年4月10日,甲公司验收该批商品时发现商品质量未达到合同标准,要求新月公司在价格上给予5%的折让。按规定,发生的销售折让允许抵减当期增值税税额。(2)如果甲公司2009年4月12日支付了该批商品货款。但于2010年1月2日发现商品质量有问题并退回给新月公司,新月公司用银行存款支付了退贷款。

甲股份公司自2007年年初开始自行研究开发一项新产品专利技术,2008年6月专利技术获得成功,达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资100万元,以及支付的其他费用30万元,共计280万元,其中,符合资本化条件的支出为200万元;2008年在研究开发过程中发生材料费80万元、人工工资50万元,以及支付的其他费用20万元,共计150万元,其中,符合资本化条件的支出为120万元。要求:编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。

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