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资产负债表日,持有至到期投资减值应如何进行会计核算?

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  资产负债表日,企业应对拥有的持有至到期投资进行减值测试,有客观证据证明所拥有的持有至到期投资发生减值的,应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失,计提减值准备。已计提减值准备的持有至到期投资的价值以后又得到恢复,应在原计提的减值准备金额内确认恢复增加的金额。
   企业应单独设置“持有至到期投资减值准备”科目,核算计提的持有至到期投资减值准备金额。企业应按照计提的持有至到期投资减值准备金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“持有至到期投资减值准备”科目;若投资价值以后期间又得以恢复的,应按照恢复增加的金额,借记“持有至到期投资减值准备”科目,贷记“资产减值损失”科目。

多做几道

新月公司为增值税一般纳税人。2009年4月5日向甲公司销售商品1批。增值税专用发票注明:价款为100000元,增值税税额17000元。该批商品的实际成本为60000元。商品已发出,发票账单已交付甲公司,货款尚未收到。要求:根据下述资料编制会计分录。(1)2009年4月10日,甲公司验收该批商品时发现商品质量未达到合同标准,要求新月公司在价格上给予5%的折让。按规定,发生的销售折让允许抵减当期增值税税额。(2)如果甲公司2009年4月12日支付了该批商品货款。但于2010年1月2日发现商品质量有问题并退回给新月公司,新月公司用银行存款支付了退贷款。

甲股份公司自2007年年初开始自行研究开发一项新产品专利技术,2008年6月专利技术获得成功,达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资100万元,以及支付的其他费用30万元,共计280万元,其中,符合资本化条件的支出为200万元;2008年在研究开发过程中发生材料费80万元、人工工资50万元,以及支付的其他费用20万元,共计150万元,其中,符合资本化条件的支出为120万元。要求:编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。

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