公开发行A股的卧虎电气股份有限公司（以下简称卧虎电气）系永拓会计师事务所的常年审计客户 。注册会计师胡东和黄琪负责对卧虎电气2014年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为200万元 。卧虎电气2014年度财务报告于2015年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所 。其他相关资料如下：资料一：卧虎电气未经审计的2014年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：
资料二：在对卧虎电气的审计过程中，注册会计师胡东和黄琪注意到下列事项：（1）2014年1月起，卧虎电气开始研发X产品专利技术，且拥有可靠的技术和财务资源的支持 。截至2014年10月31日，共发生研发支出2700万元，其中：科技成果应用研究费用900万元，生产前的模型设计和测试费用1800万元 。2014年11月1日，该专利技术达到预定用途，卧虎电气将其确认为无形资产，并做如下会计处理：借记"无形资产"2700万元，贷记"研发支出--资本化支出"2700万元；该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为0，卧虎电气按直线法摊销，并做如下会计处理借记"管理费用"90万元，贷记"累计摊销"90万元 。（2）2014年9月20日，卧虎电气从乙公司采购一批汽车零部件，不含税价格为200万元，增值税税率为17% 。由于卧虎电气发生财务困难，无法按期支付货款，经与乙公司协商，于2014年12月25日实施债务重组：乙公司同意减免卧虎电气100万元债务，余额由卧虎电气用现金清偿 。卧虎电气于次日付款，并做如下会计处理：借记"应付账款"234万元，贷记"银行存款"134万元，贷记"营业外收入--债务重组收益"100万元 。卧虎电气认为持续经营不存在问题，因此没有在财务报表附注中披露该项债务重组 。（3）2014年10月25日，卧虎电气为某高新技术项目的银行申请配套流动资金贷款，同时申报政府财政贴息 。根据与银行签订的贷款协议，贷款期限自2014年11月1日至2015年10月31日，贷款金额为20000万元，年利率为6% 。2014年11月1日，政府部门批准拨付贴息资金600万元，卧虎电气于当日收到该笔资金，并做如下会计处理：借记"银行存款"600万元，贷记"营业外收入--政府补助"600万元 。（4）2014年12月，卧虎电气购入500万元汽车电子仪表 。2015年1月7日，卧虎电气遭受水灾，导致该批仪表全部报废 。卧虎电气对2014年度财务报表做如下调整：借记"资产减值损失"500万元，贷记"存货跌价准备"500万元 。（5）2014年12月25日，卧虎电气总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元 。2014年12月27日，卧虎电气收到全部股权转让款，并做如下会计处理：借记"银行存款"28000万元，贷记"长期股权投资"19000万元，贷记"投资收益"9000万元 。上述股权转让事项已经2015年1月10日召开的董事会会议审议通过，并拟在2014年度财务报表附注中披露 。要求：（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（5），分别回答注册会计师胡东和黄琪是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对卧虎电气2014年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同） 。（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定卧虎电气分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受注册会计师胡东和黄琪针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出注册会计师胡东和黄琪应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告 。（3）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定卧虎电气只存在资料二中的事项（1），并且拒绝接受注册会计师胡东和黄琪提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，代为续编以下审计报告 。审计报告卧虎电气股份有限公司全体股东：（引言段略）审计报告卧虎电器股份有限公司全体股东：（引言段略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）永拓会计师事务所 中国注册会计师： （盖章） 胡东（签名并盖章）中国注册会计师： 黄琪（签名并盖章）中国××市 二0一五年四月二十日
海宁商业银行拟申请公开发行股票，拟委托中天会计师事务所审计其2012年度、2013年度和2014年度财务报表 。《银行业金融机构外部审计监管指引》要求银行业金融机构应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务 。经评估中天会计师事务所具备专业胜任能力，且在业内声誉良好 。2014年11月，海宁商业银行在对中天会计师事务所的独立性进行评估时，发现中天会计师事务所及其审计项目组成员与海宁商业银行存在以下情况：（1）中天会计师事务所的吴欣注册会计师因购置房产，以其妻子的名义向海宁商业银行申办20年期，优惠利率3%的房屋贷款200万元 。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，将委派吴欣为海宁商业银行审计项目组的成员 。（2）海宁商业银行拟与中天会计师事务所商定：本次审计的审计费用为260万元，海宁商业银行在中天会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余40%视股票能否发行上市决定是否支付 。（3）在承接业务前，由于财务人员短缺，海宁商业银行借用了中天会计师事务所审计员王宇，由其将海宁商业银行会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录入财务系统 。中天会计师事务所不打算委派王宇参与海宁商业银行的审计工作 。（4）中天会计师事务所的合伙人梁辉注册会计师目前担任海宁商业银行的独立董事 。（5）中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，考虑到注册会计师赵江对海宁商业银行比较熟悉，将委派赵江为海宁商业银行的审计项目组成员 。赵江注册会计师在2014年5月份前曾担任海宁商业银行审计部经理 。（6）审计小组成员注册会计师于浩的儿子自2010年度起一直在海宁商业银行担任外柜柜员 。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，将委派于浩为海宁商业银行的审计项目经理 。要求：针对上述情况，逐项判断是否可能对中天会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由 。
ABC会计事务所接受委托，承办甲商业银行2014年度财务报表审计业务，并于2013年底与甲商业银行签订了审计业务约定书 。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人 。假定存在以下情况：（1）甲商业银行以2014年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠 。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议 。（2）由于计算机专家老王曾在甲商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘老王协助测试甲商业银行的计算机信息系统 。（3）ABC会计师事务所与甲商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户 .ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量 。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配 。（4）ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观 。（5）A注册会计师的妻子持有甲商业银行的股票100股，市值约600元 。由于数额较小，未将该股票售出，也未予以回避 。（6）B注册会计师的弟弟在甲商业银行财务部从事合并财务报表编制工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避 。要求：（1）针对第（1）至（4）的情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由 。（2）针对第（5）和（6）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由 。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人 。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I曾是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款 。(2)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校 。(3)审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元 。(4)ABC会计师事务所原行政部经理E于2011年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任 。(5)甲公司系乙上市公司的子公司 。2014年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元 。要求：针对上述(1)至(5)事项，分别指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由 。
ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作 。假定存在以下情形：(1)A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告 。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告 。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通 。(2)B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师 。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知 。(3)C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用 。(4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游 。(5)E机构为一家公益组织，2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2013年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书 。(6)在承接F公司2013年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理 。要求：针对事项(1)至(6)，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由 。
中原冶炼股份有限公司（以下简称中原冶炼）是集无缝钢管、不锈钢管、彩板、海绵铁、铁合金、铜线杆、铝线等多种冶金产品为一体的上市公司 。中浩天勤会计师事务所通过招投标程序接受了中原冶炼的委托，负责审计该公司2014年度财务报表，并委派注册会计师林静为项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，中浩天勤会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，中浩天勤会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与中原冶炼签订审计业务约定书 。（2）签订审计业务约定书时，中浩天勤会计师事务所根据有关部门的要求，与中原冶炼商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与中原冶炼治理层达成一致意见 。（3）签订审计业务约定书后，中浩天勤会计师事务所发现中原冶炼与本事务所另一常年审计客户新钢公司存在直接竞争关系 。中浩天勤会计师事务所将这一情况告知了中原冶炼，但未告知新钢公司 。（4）审计开始前，应中原冶炼要求，中浩天勤会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据中原冶炼编制的试算平衡表编制2014年度财务报表 。（5）审计过程中，适逢中原冶炼与惠中公司因产品质量问题发生纠纷，由于中浩天勤会计师事务所也有相关方面的人员，中原冶炼聘请该所王萌（非项目组成员）担任其辩护人 。（6）审计项目组成员王峰自2013年1月1日起兼任中原冶炼的法律顾问，任期3年 。（7）注册会计师张燕是中浩天勤会计师事务所的合伙人，与注册会计师李伟同处一个业务部门 。