题目

长江公司系甲公司母公司,2014年6月30日,长江公司将其2012年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1 000万元,出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1 000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值),增值税税额为170万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。长江公司2014年度合并财务报表中相关会计处理正确的有(  )。

  • A

    合并财务报表折旧额计入管理费用100万元

  • B

    抵消营业外收入150万元

  • C

    抵消增值税170万元

  • D

    抵消固定资产150万元

  • E

    调增递延所得税负债35.30万元

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A,B
合并财务报表中,应确认管理费用=850÷(10-1.5)=100(万元),选项A正确;应抵消营业外收入=1 000-850=150(万元),选项B正确;合并财务报表中不抵消增值税,选项C错误;应抵消固定资产=150-150÷(10-1.5)×6/12=141.18(万元),选项D错误;调增递延所得税资产=141.18×25%=35.30(万元),选项E错误。

多做几道

下列项目中,应在“所有者权益变动表”中单独列示的有( )。

  • A

    利润总额

  • B

    稀释每股收益

  • C

    提取的盈余公积

  • D

    当期发生的利得和损失项目及其总额

  • E

    会计政策变更和差错更正的累积影响数

下列被投资企业中,应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。

  • A

    甲公司持有43%股份,且甲公司的子公司丙公司持有8%股份的被投资企业

  • B

    甲公司持有40%股份,且受托代管乙公司持有的30骺股份的被投资企业

  • C

    甲公司持有40%股份,且甲公司的母公司持有11%股份的被投资企业

  • D

    甲公司在报告年度购人了47%股份的境外被投资企业

  • E

    甲公司持有38%股份,且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业

下列各项中,无论是否重要,都必须在财务报表附注中披露的有()。

  • A

    财务报表编制所采用的记账本位币

  • B

    与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额

  • C

    会计政策变更的性质、内容和原因

  • D

    货币资金增减及周转情况说明

  • E

    资产负债表日后非调整事项

下列关于现金流量表项目填列的说法中,正确的有( )。

  • A

    外币货币性项目因汇率波动而产生的汇兑差额,应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映

  • B

    以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金,应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映

  • C

    处置子公司所收到的现金,应以减去相关处置费用后的净额在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映

  • D

    处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分,应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映

  • E

    现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬,应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映

下列交易或事项所产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量”的有( )。

  • A

    融资租入固定资产所支付的租赁费

  • B

    从联营企业分回利润而收到的现金

  • C

    处置固定资产收到的现金

  • D

    支付的土地增值税

  • E

    向投资方分配利润而支付的现金

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