题目

王某自2008年1月1日承包了某市区的一家集体所有制招待所,承包期限两年,根据协议在承包期间不变更招待所原有的经济性质,相应的税费在承包期内由王某负责缴纳,每年上交承包费20万元,年终经营成果归王某所有。2009年1月底,王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料,账面记录显示:2008年营业收入2000000元,营业成本l200000元,营业税、城建税和教育费附加合计缴纳l 10000元,期间费用合计700000元,计算结果为2008年发生亏损10000元。经注册税务师审核,发现下列问题: (1)上报的全年营业收入中,少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元;(2)在费用中共计列支工资费用300000元(其中包括王某每月工资2500元),当年实际支付职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。审核时发现该招待所在支付王某和员工工资时均没有履行扣缴个人所得税款的义务,员工们也没有对工资申报纳税;(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支:(4)2008年3月份为其管理部门购入电脑6台,成本60000元,当月安装投入使用,企业将其成本一次性列入管理费用;(按税法规定电脑使用期限5年,残值率5%)(5)2008年12月份发生火灾,损失一批库存原材料,其账面金额为100000元,同时被消防部门罚款10000元,取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映;(6)另外,王某持有某上市公司的股票,2008年取得股息50000元。可能用到的税率:增值税税率17%、营业税税率5%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、企业所得税税率25%。请根据上述资料,依据企业所得税法和个人所得税法的有关规定,回答{TSE}相关问题:{TS}在计算招待所的企业所得税时,允许在税前扣除的工资费用与“三项经费”合计(  )元。

  • A

    3 19950

  • B

    355000

  • C

    324300

  • D

    352500

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工资允许按实际支付的数额在税前扣除;职工福利经费扣除限额=300000×l4%=42000(元),实际支出职工福利费50000元,所以只允许扣除42000元;工会经费扣除限额=300000×2%=6000(元),实际支付7000元,所以只允许扣除6000元;职工教育经费扣除限额:300000 ×2.5%=7500(元),实际支付7000元,所以允许按7000元扣除;允许税前扣除的工资总额和三项经费合计为:300000+42000+6000+7000=355000(元),实际支付
300000+50000+7000+7000=364000(元),调增9000元。

多做几道

根据材料回答{TSE}问题:某市一家用空调内资生产企业为增值税一般纳税人,为母公司的全资子公司,注册资本 6000万元,职工人数1000人,2008年度有关生产经营业务如下:(1)全年实际占地共计60000平方米,其中厂房占地50000平方米,办公楼占地4000平方米,医务室占地1000平方米,幼儿园占地2000平方米,厂区内道路及绿化占地3000平方米。(2)销售空调取得收入l5000万元(不含税价格);购进原材料取得增值税专用发票,注明购货金额6000万元、进项税额1020万元;支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元,均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。(3)产品销售成本为9000万元;销售费用1800万元,其中含广告费用l400万元;财务费用、管理费用共计2300万元(财务费用中)向母公司借款4000万元所支付的年利息费用240万元,管理费用中不合城镇土地使用税,。(4)计入成本、费用中的实发工资总额1500万元(每月均为l25万元),并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费277.5万元,取得了缴纳工会会费的相关票据。(5)3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元,该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定,该设备应采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。(城镇土地使用税税额4元/平方米;同期银行贷款利率6%,不考虑外购设备所得税的抵免)根据上述资料和税法相关规定,回答下列问题: {TS}该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税(  )万元。

  • A

    21.6

  • B

    22

  • C

    22.4

  • D

    22.8

2012年甲企业自有房产14栋,原值共计13500万元,具体使用情况如下: (1)3栋在2011年底已经被有关部门认定为危险房屋,2012年4月1 日起停止使用,房产原值共计2000万元。(2)8栋用于生产经营活动,房产原值共计10000万元。(3)1栋用于职工学校和托儿所,房产原值500万元。(4)2栋用于对外投资,每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况,2012年5月1日收回1栋进行大修理,大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元,12月1日作为厂房投入本单位使用。(5)2012年6月以融资租赁的方式租入一处房产,原值l000万元,租赁期5年,租入当月投入使用,每月支付租赁费10万元,税务机关确定甲企业为该房产的纳税人。(注:计算房产余值的扣除比例为20%)根据上述资料,回答下列问题:{TSE}{TS}2012年甲企业3栋危房应缴纳房产税(  )万元。

  • A

    3.6    

  • B

    4.8    

  • C

    9.6    

  • D

    19.2

某企业2010年发生如下应税业务:(1)与A公司签订一项易货合同,约定用50万元的原材料换取50万元的产成品。(2)接受B公司委托,加工一批商品,原材料由B公司提供,价值50万元,收加工费30万元,加工承揽合同中分开记载,合计金额80万元。(3)与C企业签订一份建筑工程承包合同,金额1000万元,施工期间,将价值100万元的工程转包于D施工企业,签订了转包合同。(4)向D企业转让一项非专利技术,书立合同金额为10万元。(5)国外某金融机构向该企业提供某项优惠贷款,书立合同注明贷款金额1000万元。根据以上资料,回答下列问题:与A公司签订的易货合同,应缴纳的印花税为(  )元。

  • A

    150

  • B

    300

  • C

    250

  • D

    500

某外商投资企业上年10月开业,经营期限10年,开业时领受房产权证、工商营业执照、土地使用证各-份,与其他企业订立转让专用技术使用权书据-份,所载金额80万元;订立购销合同-份,所载金额为150万元;借款合同-份,所载金额40万元;此外,企业营业账簿中,“实收资本”科目载有资金300万元,其他账簿6本。本年2月份,向有关部门领取某种特殊商品出口许可证-份。2月份签订-份非专利技术转让合同,约定转让金额5万元,同时签订-份专利权转让合同,约定金额20万元。本年3月份,兼并-家国有企业,并人单位资产200万元,原单位已按规定缴纳过印花税。本年5月份,该企业财会部门在其下属部门设置明细分类账4本,同时在仓库设置1本不记载资金的登记簿,该企业采取分级核算的形式。本年6月份,外方-次性追加投资3000万美元,假设当期市场汇率为1美元=8.5元人民币。根据以上资料,回答下列{TSE}问题:{TS}该企业上年开业时,应缴纳的印花税为(  )元。

  • A

    2385

  • B

    2415

  • C

    2400 

  • D

    2430

甲企业2012年度发生如下应税业务 (1)与A公司签订一项易货合同,约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料,支付A公司差价20万元。(2)与B公司签订一份加工合同,为其加工一批特殊商品,原材料由甲企业提供,金额300万元,另外收取加工费120万元。(3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同,金额2500万元.施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位,并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求,企业实际支付其转包金额500万元。(4)2012年度拥有房产原值6000万元,其中90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为20%),10%对外出租,出租合同记载全年应取得租金收入80万元。根据上述资料回答{TSE}问题。{TS}与A公司签订的易货合同,应缴纳印花税(  )元。

  • A

    360

  • B

    420

  • C

    780

  • D

    840

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