题目

A公司相关资料如下:(1)2009年1月1日,A公司向B公司的母公司乙公司定向发行1 000万股普通股,自乙公司购入B公司80%的股份,对B公司形成合并。所发行股票市价为每股9.6元。合并前A公司与乙公司无关联方关系。A、B公司适用的所得税税率均为25%。B公司2009年1月1日股东权益总额为12 000万元(与公允价值相等),其中股本为8 000万元、资本公积为1 000万元、盈余公积为1 000万元、未分配利润为2 000万元。(2)B公司2009年实现净利润1 500万元,提取盈余公积150万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益250万元(已考虑所得税影响)。2009年B公司从A公司购进X商品200件,购买价格为每件5万元。A公司X商品每件成本为3万元。2009年B公司对外销售X商品150件,每件销售价格为5万元;年末结存X商品50件。2009年12月31日,X商品每件可变现净值为3.6万元。(3)B公司2010年实现净利润2 000万元,提取盈余公积200万元,分配现金股利1 000万元。2010年B公司因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益150万元(已考虑所得税影响)。2010年B公司对外销售X商品30件,每件销售价格为2.9万元。2010年12月31日,X商品每件可变现净值为2.8万元。(不考虑合并现金流量表的有关抵销分录)3.编制A公司2009年末合并B公司财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

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借:营业收入 1 000

  贷:营业成本 900

    存货 100

借:存货——存货跌价准备 70

  贷:资产减值损失 70(0.5分)

借:递延所得税资产 17.5

  贷:所得税费用 17.5(0.5分)


多做几道

甲公司为乙公司的母公司,2013年3月1日发生如下业务,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产,决定对该固定资产进行提前报废清理,取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求:编制2013年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司为乙公司的母公司,2013年3月1日发生如下业务,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产,决定对该固定资产进行提前报废清理,取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求:编制2014年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司为乙公司的母公司,2013年3月1日发生如下业务,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产,决定对该固定资产进行提前报废清理,取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求:编制2016年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司为乙公司的母公司,2013年3月1日发生如下业务,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产,决定对该固定资产进行提前报废清理,取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求:编制2015年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日,2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下:资料一:2016年6月30日,甲公司尚存无订单的W商品500件,单位成本为2.1万元/件,市场销售价格为2万元/件,估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二:2016年10月15日,甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司,并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为1个月,甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三:2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述货款,经减值测试,按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四:2017年2月1日,因W商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让,当日,甲公司同意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票,并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素。要求:(5)编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。(6)编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年)

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