题目

Q公司是美国一家制造性企业,该企业月平均销售额为$2 400 000,30%为现金销售,55%大客户是赊销,而15%的所有其他客户也进行赊销。Q公司的赊销政策为,10天内付款2%折扣,赊销期15天。几乎所有赊销客户都选择在10天内付款,以获取2%的折扣。Q公司在发生坏账时,采用的是坏账直接注销法。由于最近经济总体形势不好,Q公司的客户付款经常出现延迟,很多客户拖延到下个月才付款,这种情况占了总销售额的7%,而且,Q公司预计总销售额的3%将最终无法收回。公司决定下一年度起改用销售额百分比法计提坏账,并考虑将应收账款进行保理。1.处理坏账的方法采用直接冲销法和计提坏账准备法计提坏账,哪个更好?请解释说明。2.采用计提坏账准备法计提坏账,下一年度1月将对以下项目产生什么影响(资产、营业利润、经营活动产生的现金净流量)?请解释说明。3.请计算下一年度1月预计收回的现金为多少?4.a.请定义应收账款保理。b.请解释说明带追索权的和不带追索权的应收账款的保理。5.企业应收账款的信息和政策从财务报告的哪个部分可以获得?

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1.因为采取的是权责发生制,计提坏账准备法在财务处理上是更好的。因为计提的坏账作为当期费用,准确地和企业所产生的销售收入,形成了时间发生上的配比原则,没有高估企业当期的会计利润。而坏账准备金额使得在当期财务报告资产负债表中的应收账款资产净值没有被高估,客观地反映了在这一经营周期结束时企业能够收回的应收账款资产的浄值。

2.资产:计提坏账产生坏账准备将对应收账款可收回净值产生影响,坏账准备降低应收账款可收回净值,故此会降低1月的资产值。营业利润:计提坏账产生坏账费用,会增加1月的总费用,故此会降低1月的营业利润。经营活动现金流:坏账费用是非付现费用,对企业经营现金流不产生影响。

3.现金收入为:$2 400 000x0.3=$720 000。利用折扣优惠付款:$2 400 000x0.98x0.63=$1 481 760。12月的7%销售额而且3%无法收回:$2 400 000x0.04=$96 000。总收回现金数为:$2 297 760。

4.应收账款保理是委托人(企业)将应收账款以双方商定的条件出售给受托人(银行或者金融机构),从受托人迅速换取营运资金的一种方式。而受托人负责进行应收账款的催收和回款。有追索权的应收账款保理:委托人始终和应收账款相关,因此采取财务构成法记录该类交易事项受托人保理商只确认销售能够控制的资产和负债,不确定已售的全部资产和负债。无追索权的应收账款保理:无追索权的应收账款销售意味着受托人承担了应收账款的坏账风险,应收账款的销售使应收账款从名义上发生了转移,为一个彻底的销售行为,公司将应收账款销售,获得现金(借记),应收账款消失(贷记),保理公司佣金成为企业的费用(借记)。

5.企业应收账款的信息和政策从财务报表附注中的会计政策部分可以获得。也就是说,企业财务报告中应收账款坏账费用和坏账准备等记录的依据来自财务报告附注中的会计政策部分。



多做几道

Michael Hanson是一名内部审计师,Consolidated Enterprises公司要求他对内部控制和风险进行评估。同时,要求他向高层管理者就Consolidated Enterprises公司特别关注公司的数据流程主要经营情况提供建议。根据数据库流程,要求他特别关注:(1)交易事项的处理;(2)病毒预防;(3)备份控制;(4)灾难恢复控制。1.定义以下目标:a.合规性审计。b.经营性审计。2.根据以下列示的各个方面,指出Hanson应该考察的两个控制,并解释说明原因。a.交易事项的处理。b.病毒预防。c.备份控制。3.指出一份健全的企业持续计划应该包括的四要素。4.在他对公司主要经营情况评价过程中,Hanson发现以下情况:a.银行存款并不总是与收到的现金保持一致。b.实际的存货账户有时候与永续盘存制下的记录不一致,并且需要X寸实际账户或永续账户进行调整。c.毛利百分比的无法解释或非预期的下降发生。针对每一种情况,(1)请描述各种情况的可能结果;(2)为了更正这些情况,建议应该采取的行动和/或应该实施的控制。

Ace Contractors公司是当地一家大型的承包商。随着公司增长,公司聘任了EddieLi担任公司主计长,并要求完成对月度利润表的分析,并且与公司唯一的会计助理Susan Zhao之前所做的账务处理进行核对。EddieLi发现2月份存在大笔的拆迁费用,即使在过去的几个月内并没有发生新的项目。由于EddieLi并没有预期会发生这么大笔的拆迁费用,也没有预算到这种类型的费用,因此EddieLi陷人了深深的沉思。他还发现所有的这些费用都是由一个账户转人另外一个账户。进行其他的调查之后,很明显Susan Zhao之前将公司银行账户中的资金转人了她自己的银行账户中,并且通过做假账来掩盖其银行账户对账行为。尽管公司董事长已经将预先编号的支票锁在了保险箱中,只有在需要开出支票时才会签订全部的流出账户,但是,他并没有意识到可以通过互联网进行银行转账。Susan Zhao还负责审核银行对账单,而这项业务之前是由办公室经理来完成的,因此,这项舞弊行为一直没被发现,因为期末余额对得上。1.a.指出并解释说明哪四种职权应该进行分离?b.指出并解释说明、Susan Zhao之所以能够盗取公司资金的原因在于她拥有哪两项不相容职权。2.指出并解释说明公司保证资产安全的两种方式,.在这种情况下,对强化控制提供两种建议的方法。3.根据COSO的《内部控制框架》回答以下问题:a.指出并阐述内部控制的三个目标。b.指出并阐述内部控制的五要素。4.指出并解释说明内部控制对哪三方面提供合理保证。

Small Parts公司是一家金属垫圈、螺丝和其他生产制造各种手工艺品和新奇玩意儿需要用到的部件的一家生产制造商。只要客户能够提供需要产品的尺寸和公差,公司可以根据客户需求定制各种小零件。由于公司拥有一定的市场份额,因此,Small Parts公司拥有1 000多家客户。不幸的是,很多的小企业都最终进行合并或最终停止经营。Small Parts公司面临的一个最大的挑战就是发出产品的退回。通常是因为很多小企业都停止生产了。尽管大多数产品是根据客户需求定制的,Small Parts公司发现它生产出来的产品转卖给其他客户也能用。公司的会计师正在检查公司的内部控制和财务核算流程,特别是与存货相关的流程。当前,Small Parts公司有一名销售人员负责销售退回的产品。这名销售人员独自控制全部退回的产品,包括从产品销售、开出账单到收回货款。这名销售人员收到退回产品后,首先应该检查哪些客户也能使用同样产品。退回的存货不再记人存货账户中,根据逻辑来看这些成本属于沉没成本。销售形成的收入划分到Small Parts公司利润表中的其他业务收入。1.指出并阐述内部控制系统的三个目标。2.指出并解释说明这种退回存货的处理流程违背了三个方面的内部控制系统的职权分离。3.指出组织内部应该相互分离的四种职能。解释说明为什么这些职能应该分离。4.指出并阐述SmallParts公司能够从三个方面改善对退回产品的内部控制。5.公司会计人员对SmallParts公司当前的退回产品的账务处理方法感到担忧,并且查阅IMA《职业道德行为准则》以需求帮助。a.指出引导管理会计人员工作的道德原则。b.假设公司会计人员认识到负责退回产品销售人员的利益可能存在道德冲突。(1)指出并阐述与这个种情况相符的标准,并解释说明这些标准为什么适用于这种情况。(2)指出公司管理会计人员解决这种情况应该采取的步骤。6.在他对公司主要经营情况评价过程中,Hanson发现以下情况:a.银行存款并不总是与收到的现金保持一致。b.实际的存货账户有时候与永续盘存制下的记录不一致,并且需要X寸实际账户或永续账户进行调整。c.毛利百分比的无法解释或非预期的下降发生。针对每一种情况,(1)请描述各种情况的可能结果;(2)为了更正这些情况,建议应该采取的行动和/或应该实施的控制。

Zavod有限公司生产只一种产品,并使用标准成本系统。Zavod已经根据正常产能(每年11000件产品)制定了其第一年经营的生产预算成本。生产预算包括以下成本。除上述成本外,Zavod还预计会发生变动销售和管理费用$5.00/件,固定销售和管理费用$81 000。在一年中,Zavod实际生产了11 000件产品,销售了10 000件,售价$32/件。所有的单位变动成本均与预算相同,所有固定成本在总数上也和预算相同。Zavod的董事长让主计长按照完全成本法和变动成本法分别编制利润表。直接材料$4.00/件。直接人工$3.25/件。变动制造成本$1.15/件。固定制造成本$2.85/件。1.简述在完全成本法和变动成本法下,下列费用分别如何被列示。a.直接材料。b.直接人工。c.变动制造成本。d.固定制造成本。e.变动销售与管理费用。f.固定销售与管理费用。2.a.在完全成本下,计算期末存货的单位产品成本。请列明计算过程。b.在变动成本下,计算期末存货的单位产品成本。请列明计算过程。3.a.在完全成本法下计算营业利润。请列明计算过程。b.在变动成本法下计算营业利润。请列明计算过程。4.试解释为什么在完全成本法下和变动成本法下计算所得营业利润不同?5.a.为什么美国公认会计原则(USGAAP)要求使用完全成本法?b.为什么变动成本法更适合管理层决策?

SonimadSawmill有限公司(以下简称“SSI”)向独立的木材承包商购买了原木,并将原木加工成不同类型的木材产品。居民楼用的壁骨(例如,墙和天花板)。装饰品(例如,壁炉架,房梁和教堂天花板)。支撑桩(例如,矿井支撑桩和私人牧场外围栏)。这些产品是一套联合锯木程序后的产成品,根据木料的种类(松木、栎木、胡桃木、枫树)和原木尺寸(直径),分为去皮、切割分段、分割成品等程序。这一套流程每月的花费和产出情况如下所示。生产成本原材料(原木材)$500,000装卸成本(包括直接人工和制造费用)50000分选成本(包括直接人工和制造费用)200000切割成本(包括直接人工和制造费用)250000总合计成本$1,000,000产品产量及基于联合程序的单个产品平均销售价值产品月产出全流程销售价格壁骨75000$8装饰品5000100支撑桩2000020壁骨产品经锯木厂切割处理后直接销售,不经过后续程序。支撑桩产品同样如此。装饰品必须通过在锯木厂加工后再改变尺寸。这一道额外工序每月让SSI公司多花费$100 000,并且会损失10%的产品。如果不进行这道工序,装饰品的半成品仍然有较为广阔的市场,平均销售价格可以达到$60。1.根据SSI公司提供的信息,将$1 000 000的联合加工成本按照下列方法在三条生产线间分配:a.分离点的相对销售价值法。b.分离点的实际产量法。c.估计的可实现净值法。2.试分析SSI公司的装饰品是否应该像现在一样进行在加工,并给出你的结论。请列明所有计算过程。

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