题目

某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2015年6月业务如下:(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨,开具普通发票,取得收入350万元。(2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业无同类产品售价,但已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶,与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售,每套礼盒中含药酒2瓶,500克白酒2瓶,共出售750套礼盒,每套含税售价257.4元;将200千克散装药酒馈赠给相关单位;剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。已知:药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%,0.5元/500克。1、白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为(  )万元。A.73.00     B.70.00C.63.00     D.62.832、乙企业已代收代缴的消费税为(  )万元。A.0B.0.778C.0.800D.1.2823、白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为(  )万元。A.3.3750B.3.3000C.2.4026D.1.65004、白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为(  )万元。A.0B.0.3846C.0.4359D.0.90005、关于白酒生产企业的涉税处理,正确的有(  )。A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,应按无形资产税目计算缴纳营业税B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,应计算缴纳增值税C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,应计算缴纳消费税D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒,应视同销售计算缴纳增值税

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1.答案:D

【解析】应纳消费税=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(万元)

2.答案:B

【解析】本题考查委托加工应税消费品应纳税额的计算。乙企业代收代缴消费税=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(万元)。

3.答案:B

【解析】纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。

4.答案:C

【解析】本题考查视同销售行为及增值税应纳税额的计算。纳税人将委托加工的货物用于无偿馈赠,视同销售,应纳增值税=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。

5.答案:BCD

【解析】白酒生产企业额外收取品牌使用费(属于价外费用),应并入白酒销售额中一并缴纳消费税和增值税。将委托加工收回的货物用于集体福利,视同销售计算缴纳增值税。





多做几道

乙公司从国外进口一批中厚钢板共计500万公斤,成交价格为FOB伦敦2.4英镑/公斤,已知单位运费为0.6英镑,保险费率为0.25%,填发税款缴款书当日的外汇买卖中间价为:1英镑= 11.577人民币元。根据关税税则归类,中厚钢板是日本原产货物适用最惠国税率,最惠国税率为10%。

某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2015年6月业务如下:(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨,开具普通发票,取得收入350万元。(2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业无同类产品售价,但已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶,与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售,每套礼盒中含药酒2瓶,500克白酒2瓶,共出售750套礼盒,每套含税售价257.4元;将200千克散装药酒馈赠给相关单位;剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。已知:药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%,0.5元/500克。1、白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为(  )万元。A.73.00     B.70.00C.63.00     D.62.832、乙企业已代收代缴的消费税为(  )万元。A.0B.0.778C.0.800D.1.2823、白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为(  )万元。A.3.3750B.3.3000C.2.4026D.1.65004、白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为(  )万元。A.0B.0.3846C.0.4359D.0.90005、关于白酒生产企业的涉税处理,正确的有(  )。A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,应按无形资产税目计算缴纳营业税B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,应计算缴纳增值税C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,应计算缴纳消费税D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒,应视同销售计算缴纳增值税

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