下列各项中,注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是( )。
- A
审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议
- B
审计人员是否存在适当的审计手册、工作方案和内部审计工作底稿
- C
层是否对内部审计施加任何约束
- D
会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项
下列各项中,注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是( )。
审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议
审计人员是否存在适当的审计手册、工作方案和内部审计工作底稿
层是否对内部审计施加任何约束
会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项
注册会计师评价内部审计的客观性时通常考虑的因素包括:(1)内部审计在被审计单位中的地位,以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响;(2)内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作,以及内部审计人员是否直接接触治理层;(3)内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任;(4)治理层是否监督与内部审计相关的人事决策;(5)管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制(选项C);(6)管理层是否根据内部审计的建议采取行动,在多大程度上采取行动,以及如何采取行动。选项B属于内部审计人员在执行工作时是否能够保持应有的职业关注的影响因素;选项A、D属于内部审计人员与注册会计师能够进行有效沟通的影响因素。
多做几道
根据《中国注册会计师职业道德守则》,下列说法中正确的是( ) 。
会计师事务所担心可能失去某一重要客户,无条件同意客户的要求
注册会计师可以对其能力进行大力宣传,但是不得采用广告的方式
会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围
根据保密原则,注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
注册会计师在营销专业服务时,以下行为没有违反职业道德基本原则的是( ) 。
夸大宣传提供的服务、拥有的资质
无根据地比较其他注册会计师的工作
利用媒体刊登名称变更的信息
暗示有能力影响有关主管部门或类似机构
如果注册会计师被要求提供第二次意见,应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰当的是( )。
征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通
在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性
向前任注册会计师提供第二次意见的副本
直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本
ABC会计师事务所的A注册会计师是审计客户甲公司(属于公众利益实体)财务报表审计业务的关键审计合伙人,其从2009年12月1日首次负责审计甲公司2009年度财务报表,假如不考虑特殊情况,从( )年度开始,ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A注册会计师 。
2011
2012
2013
2014
下列针对审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户中购买商品说法中,恰当的是( ) 。
即使按正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品,仍然会对独立性产生不利影响
即使按照正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属也不能从公众利益实体的审计客户购买商品
如果按正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品,只要交易性质不特殊或金额不重大,通常不会对独立性产生不利影响
如果按照正常的商业程序公平交易,即使交易性质特殊或金额较大,审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户购买商品,无需采取防范措施
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