2019年初级会计师《经济法基础》知识点： 增值税的征税范围与税率(1)，更多初级会计复习资料，请微信搜索或扫码关注“职上会计人”。

　　第四章 增值税、消费税法律制度

　　本章由3个部分内容组成：(1)税法概述;(2)增值税法律制度;(3)消费税法律制度。本章在每套考卷中的分值约20分，各种题型均可涉及。增值税法律制度部分的分值通常占本章分值2/3左右，非常可能单独命制不定项选择题;消费税法律制度则可能与增值税法律制度结合命制不定项选择题。

　　第2单元 增值税的征税范围与税率

　　考点1：增值税征税范围的基本规定(★★★)P120

　　(一)销售、进口货物

【万人模考大赛】2019年初级会计万人模考进行中，测一测你能得多少分？

【冲刺直播3小时】初级会计最后3小时直播点题课>>

【一起备考】2019年初级会计职称考试备考群

　　1.销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。

　　【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　【提示2】有偿，是指从购买方取得货币、货物(例如，以物易物)或者其他经济利益(例如，抵偿债务)。

　　2.进口货物

　　只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

　　【提示】出口货物也属于增值税征收范围，不过，对出口货物一般实行零税率。

　　(二)销售加工、修理修配劳务

　　销售加工、修理修配劳务，也称销售增值税的应税劳务。

　　1.加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

　　2.修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

　　【提示1】加工、修理修配的对象应当是货物。

　　【提示2】按销售应税劳务处理，要求原料及主要材料由委托方提供，受托方只提供辅料和加工劳务;如果由受托方提供原料及主要材料，不属于加工业务，应视作受托方向委托方销售自产货物。

　　(三)销售服务

　　销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

　　1.交通运输服务

　　交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　【提示1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

　　【提示2】水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均属于交通运输服务。

　　【提示3】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

　　2.邮政服务

　　邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

　　3.电信服务

　　(1)基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

　　(2)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

　　【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税。

　　4.建筑服务

　　建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括：

　　(1)工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。

　　(2)安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。

　　(3)修缮服务，是指对建筑物、构筑物(而非货物)进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

　　(4)装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

　　(5)其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

　　5.金融服务

　　(1)贷款服务

　　①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

　　②以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

　　(2)直接收费金融服务

　　包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

　　(3)保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务。

　　(4)金融商品转让

　　金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品)所有权的业务活动。

　　6.现代服务

　　(1)研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

　　(2)信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

　　(3)文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

　　(4)物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

　　【提示】货运企业提供多种服务，单独开展、分别核算的：①提供货运服务，属于销售交通运输服务;②提供装卸搬运服务、仓储服务、收派服务，属于销售现代服务——物流辅助服务。

　　(5)租赁服务，包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务。

　　【提示1】融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

　　【提示2】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

　　【提示3】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　(6)鉴证咨询服务

　　①包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　②翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

　　(7)广播影视服务，包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。

　　(8)商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

　　(9)其他现代服务。

　　7.生活服务

　　(1)文化体育服务;

　　(2)教育医疗服务;

　　(3)旅游娱乐服务;

　　(4)餐饮住宿服务;

　　(5)居民日常服务(包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务);

　　(6)其他生活服务。

　　(四)销售无形资产

　　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　【提示1】自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

　　【提示2】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权(例如，高速公路经营权)、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

　　(四)销售无形资产

　　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　【提示1】自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

　　【提示2】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权(例如，高速公路经营权)、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

　　考点2：视同发生增值税应税行为(★★★)(P125)

　　(一)视同销售货物

　　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：

　　1.将货物交付其他单位或者个人代销;

　　2.销售代销货物;

　　【案例】代销业务

　　3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;

　　5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

　　6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户;

　　7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者;

　　8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。

　　(二)视同销售服务、无形资产或者不动产

　　下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

　　1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【案例】甲公司将房屋出租给乙餐馆，不收取租金，但甲公司工作人员可以在乙餐馆免费就餐。

　　【解析】本案看似无偿、实际有偿，甲公司的房屋出租行为属于销售不动产租赁服务，征收增值税;乙餐馆提供的免费就餐服务属于销售餐饮服务，征收增值税。

　　【提示】无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产是否视同销售服务、无形资产或者不动产，关键在看清对象：(1)对象为公益事业、社会公众的，不视同销售服务、无形资产或者不动产;(2)对象并非公益事业、社会公众(例如，对象为关联企业)，视同销售服务、无形资产或者不动产。

扫码或搜索【职上Tracy老师带你学中会】

即刻获取2022年中会查分提醒及成绩快速查询入口

关注不迷路。

2022初会成绩即将公布，扫码或搜索

【职上会计学堂】

即刻预约

查分提醒及惊喜额外福利

考试结束后，将为您更新2022初会真题及答案解析

关注不迷路。