注册会计师
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识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列各项程序中,注册会计师应当实施的有()

  • A

    了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

  • B

    评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

  • C

    就识别出的所有违反法律法规的行为与治理层进行沟通

  • D

    评价被审计单位书面声明的可靠性

甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司,2013年10月25日聘请了ABC会计师事务所为其审计2013年财务报表。在对关联方进行审计时,项目组成员展开了讨论,并得出了以下观点:

(1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。

(2)如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易,注册会计师应及时向上层领导报告,并封锁消息,以防止其他项目组成员泄露消息给甲公司,使得接下来实施的审计程序失效。

(3)如果审计过程中发现甲公司与关联方串通舞弊或关联方对甲公司具有支配性影响,注册会计师应检查甲公司与授权和批准相关的控制。

(4)如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师可以要求管理层撤销此披露。

(5)甲公司的所得税纳税申报表无助于确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。

要求:根据以上项目组成员讨论的内容,分析各个观点是否恰当,如不恰当,请简要说明理由。

注册会计师评估舞弊导致的财务报表的重大错报风险时,通常采用的方法有(    )。

  • A

    询问

  • B

    评价舞弊风险要素

  • C

    实施分析程序

  • D

    函证

关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任,下列说法中,正确的是( )。

  • A

    注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

  • B

    针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定,注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

  • C

    注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

  • D

    对被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师应当在审计报告中予以反映

注册会计师识别和评估出的以下风险中,属于管理层凌驾于内部控制之上的风险有(    )。

  • A

    隐瞒关联方交易

  • B

    故意提前确认收入

  • C

    滥用会计政策变更

  • D

    发现了前期会计差错并进行更正

在识别和评估舞弊导致的重大错报风险的过程中,注册会计师应当向管理层询问的内容有(    )。

  • A

    对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

  • B

    就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报

  • C

    对舞弊风险的识别和应对过程

  • D

    是否就管理层的经营理念和道德观念向员工通报

为了达到粉饰财务报表的目的,下列管理层虚增收入或提前确认收入的舞弊手段中,恰当的有(    )。

  • A

    管理层为了虚构销售收入,将商品从某一地点移送至另一地点,以出库单和运输单据为依据记录销售收入

  • B

    通过虚开商品销售发票虚增收入,而将货款挂在应收账款中,并可能在以后期间计提坏账准备,或在期后冲销

  • C

    采用完工百分比法确认劳务收入时,故意低估预计总成本或多计实际发生的成本,以通过高估完工百分比的方法实现当期多确认收入

  • D

    以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品

在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时,下列各项中,注册会计师不应当未经评估直接假定存在舞弊风险的有(    )。

  • A

    收入的确认

  • B

    交易性金融资产的计价

  • C

    存货的可变现净值

  • D

    应付账款的完整性

关于财务报表审计中对法律法规的考虑,下列说法中正确的是()。

  • A

    针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定,注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

  • B

    审计准则所规定的违反法律法规,指的是被审计单位有意或无意违背包括适用的财务报告编制基础在内的现行法律法规的行为

  • C

    违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

  • D

    如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,且未能在财务报表中得到充分反映,注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见

 被审计单位存在的下列情况中,可能为管理层编制虚假财务报表提供了机会的是(     )。

A

管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制重大缺陷

B

在审计事项上经常与现任注册会计师产生争议

C

信息技术人员因不能胜任业务而频繁更换

D

难以应对技术变革、利率调整等因素的急剧变化