注册会计师
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下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是()

  • A

    阅读董事会和管理层的会议纪要

  • B

    向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

  • C

    对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

  • D

    获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是()

  • A

    组织机构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级

  • B

    非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计评估的确定

  • C

    管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

  • D

    职责分离或独立审核不充分

下列(    )情况通常为被审计单位提供了对财务信息作出虚假报告的机会。

  • A

    利用中介从事交易

  • B

    市场需求大幅下降,所处行业的经营失败频发

  • C

    难以应对技术变革

  • D

    竞争激烈或市场饱和,营业利润率不断下降

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下:

(1)由予以前年度审计A注册会计师没有发现被审计单位收入确认方面存在舞弊行为,因此,在本年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试,一般不测试被审计单位的标准会计分录。

(3)会计分录测试步骤中,首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性:

(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出.的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

(5)针对舞弊事项,A注册会计师可能需要与治理层沟通的事项至少包括但不限于:管理层胜任能力和诚信的疑虑、超出正常经营过程的交易的授权存在疑虑的事项、对财务信息作出虚假报告的管理层行为、管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实等。

(6)针对舞弊事项与管理层、治理层沟通时应当考虑拟沟通的管理层比涉嫌舞弊人员的级别要低。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

以下有关管理层凌驾内部控制之上的说法中,正确的有(    )。

  • A

    管理层凌驾控制之上的风险属于特别风险

  • B

    当管理层凌驾控制之上的风险较高时,应复核会计估计是否存在偏向

  • C

    对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关

  • D

    所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

被审计单位存在下列情形中,不属于舞弊行为的有(  )。

  • A

    不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

  • B

    由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

  • C

    故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

  • D

    滥用或随意变更会计政策

下列舞弊风险因素中,可能表明被审计单位财务报表存在舞弊“动机或压力”因素的是(    )。

  • A

    计单位高级管理人员变更频繁  

  • B

    层拥有被审计单位13%的股份

  • C

    计单位大量采用分销渠道销售产品

  • D

    计单位利用商业中介、而此项安排似乎不具有明确的商业理由

下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中,错误的是(    )。

  • A

    .由于管理层往往可以凌驾于为防止其他员工实施类似舞弊而建立的控制之上,因此管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

  • B

    由于管理层往往可以利用职务之便,直接或间接操纵会计记录,提供虚假的财务信息,因此管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

  • C

    由于串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力,注册会计师更加难以发现管理层蓄意隐瞒的企图,因此不能要求注册会计师识别舞弊风险

  • D

    由于管理层舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒,因此舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险

对于财务报表审计中与舞弊相关的责任,注册会计师的目标包括(    )。

  • A

    识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险

  • B

    通过设计和实施恰当的应对措施,针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险,获取充分、适当的审计证据

  • C

    恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑

  • D

    恰当应对在审计过程中识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为

如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常的做法有()

  • A

    扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

  • B

    要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

  • C

    利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

  • D

    在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘