注册会计师
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注册会计师计划将审计工作底稿进行归档,下列说法中,恰当的有(      )。

A

未能完成的审计项目,无须进行归档

B

审计工作底稿归档为事务性工作

C

对于同一客户信息执行不同的委托业务,应当归整为一个审计档案

D

被审计单位提交资料的清单应归入审计工作底稿

下列资料中,通常不作为审计工作底稿的有(      )。

A

业务约定书

B

项目组内部讨论记录

C

已被取代的审计工作底稿

D

初步思考的记录

DUIA会计师事务所的张泰注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表,与审计工作底稿相关的部分事项如下:

(1)在对大秦公司审计工作底稿归档期间,张泰注册会计师删除了大秦公司提供的被取代的财务报表的草稿。

(2)DUIA会计师事务负责审计大汉公司2017年度财务报表和2017年度内控制的有效性,2018年3月20为财务报告审计报告日,截止3月20日内部控制审计还未结束,还未出具内部控制审计报告,张泰注册会计师拟等待内部控制审计报告出具以后,将两项业务的审计工作底稿一起归档保管。

(3)2016年度的审计客户大唐公司在2017年年末已申请破产清算,2018年3月大唐公司的工商税务信息均已注销,2018年4月6日张泰会计师销毁了大唐公司的审计底稿。

(4)在出具大明公司2017年度审计报告的次日,张泰注册会计师收到了一份应收账款询证函的回函,确认金额无误后,张泰注册会计师删除了替代程序的原审计工作底稿。

要求:

这对上述第(1)至(4)项,逐项指出张泰注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。

下列关于审计工作底稿的内容,恰当的有(      )。

A

审计工作的每一部分都应当有相应的审计结论

B

审计工作底稿中应合理运用审计标识

C

在记录审计过程时,注册会计师应记录测试的具体项目或事项的识别特征

D

在对销售发票进行测试时,识别特征通常为销售发票金额

张涛注册会计师负责审计长江公司2017年度财务报表,审计报告日为2018年3月2日,与审计底稿有关的事项记录如下:

(1)在对甲公司的销售发票进行细节测试时,A注册会计师选取发票日期作为识别特征。

(2)对于超出正常经营过程的重大关联方交易,A注册会计师未确定该事项为重大事项。

(3)在完成审计工作底稿的编制后,编制人员和复核人员均在底稿上签名已明确责任。

(4)甲公司在2018年5月8日完成了对甲公司审计工作底稿的归档工作。

要求:

针对上述(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

下列有关审计过程的记录的说法中,错误的是(      )。

A

注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论

B

如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致,注册会计师应当记录如何处理不一致的情形

C

对如何解决不一致事项的记录要求意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的工作底稿

D

当涉及重大事项和重大职业判断时,注册会计师需要编制与运用职业判断有关的审计工作底稿

以下关于审计工作底稿的说法中,不正确的是(      )。

A

审计工作底稿是审计过程中形成的审计工作记录

B

编制审计工作底稿会提高职业判断的可辩护性

C

审计工作底稿形成于审计过程,但只能反映部分审计过程

D

审计工作底稿是出具审计报告的基础

注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括(      )。

A

注册会计师在审计过程中的初步思考记录

B

实施审计程序的结果和获取的审计证据

C

按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围

D

审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断

注册会计师编制的审计工作底稿应当使有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论等,以下各项中,不属于有经验的专业人士应该具备的条件的是(      )。

A

获取注册会计师执业资格并且在会计师事务所从事工作五年以上 

B

了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 

C

了解审计过程 

D

了解被审计单位所处的经营环境 

下列关于审计工作底稿存在形式相关的表述中,正确的是(      )。

A

电子或其他介质形式存在的审计工作底稿不需归档 

B

转换成的纸质形式的其他形式存在审计工作底稿应与其他纸质形式的审计工作底稿一起保存

C

审计工作底稿只可以以纸质或电子介质存在 

D

电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿