2021年中级会计师《经济法》阶段练习题(1)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列属于非居民企业的有(　)。

　　A.依法在中国境内成立的企业

　　B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内也未在境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项AB属于居民企业，选项CD属于非居民企业。

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　　2.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(　)。

　　A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益

　　B.企业所得税税款

　　C.税收滞纳金

　　D.赞助支出

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题四个选项均不得扣除。

　　3.非居民企业甲企业在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，需要在我国缴纳企业所得税的有(　)。

　　A.甲企业在美国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

　　D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核企业所得税纳税义务范围。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的有(　)。

　　A.股息、红利等权益性投资收益，按照实际得到利润的日期确认收入的实现

　　B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　C.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入

　　D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核企业所得税收入的确认。选项A：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入。选项C：转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入。选项D：一般在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，但如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

　　5.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有(　)。

　　A.广告制作费

　　B.安装费

　　C.特许权费

　　D.软件费

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核提供劳务收入的确认。选项C：属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有(　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债转让收入

　　C.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核企业所得税不征税收入。选项B：属于应税收入;选项C：属于免税收入。

　　7.根据《企业所得税法》规定，下列保险费可以据实税前扣除的有(　)。

　　A.为职工支付的补充养老保险费

　　B.为投资者支付的商业保险费

　　C.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

　　D.为特殊工种职工支付的人身安全保险费

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』本题考核税前扣除范围。选项A：企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。选项B：企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，有些费用支出超过税法扣除上限，允许在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该类费用支出的有(　)。

　　A.业务招待费

　　B.职工教育经费

　　C.公益性捐赠

　　D.广告费

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核税前扣除项目。选项A：业务招待费超过扣除限额部分不得在企业所得税前扣除，也不得结转以后纳税年度扣除。

　　9.下列企业中，发生的广告费和业务宣传费支出，以当年销售(营业)收入30%为限额扣除的有(　)。

　　A.化妆品销售企业

　　B.医药制造企业

　　C.酒类制造企业

　　D.烟草企业

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核税前扣除项目。选项ABC：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项D：烟草广告费和业务宣传费支出不得扣除。

　　10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于公益性捐赠，允许按一定比例在计算应纳税所得额时扣除的有(　)。

　　A.通过企业向灾区的捐赠

　　B.通过民政部门向希望小学的捐款

　　C.通过红十字会向患罕见疾病的个人捐赠

　　D.通过电视台向贫困山区的捐款

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』本题考核公益性捐赠。允许税前扣除的公益性捐赠，是指通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出。

　　2017年3月18日，甲机械公司与乙融资租赁公司接洽融资租赁某型号数控机床事宜。同年4月1日，乙按照甲的要求与丙精密设备公司签订了购买1台某型号数控机床的买卖合同。丁以乙的保证人身份在该买卖合同上签字，但合同中并无保证条款，丙和丁亦未另行签订保证合同。乙和丙之间签订的买卖合同约定：机床价格为1200万元;乙在缔约当日向丙支付首期价款400万元;丙在收到首期价款后1个月内将机床交付给甲;乙在之后的8个月内，每月向丙支付价款100万元。

　　乙于与丙签订合同当日，与甲签订了融资租赁合同，但该合同未就租赁期届满后租赁物所有权归属作出约定。2017年5月1日，丙依约向甲交付了机床。

　　2017年8月8日，甲在未告知乙的情况下，以所有权人身份将机床以市场价格出售给戊公司。戊不知甲只是机床承租人，收到机床后即付清约定价款。乙知悉上述情况后，以甲不是机床所有权人为由，主张甲与戊之间的买卖合同无效。

　　2017年11月2日，由于乙连续3个月未付机床价款300万元，丙要求乙一次性支付到期和未到期的全部价款共500万元。乙认为丙无权要求支付尚未到期的200万元价款，并拒绝支付任何款项;丙遂要求丁承担保证责任。丁予以拒绝，理由有二：第一，自己仅在买卖合同上以保证人身份签字，既无具体的保证条款，亦无单独的保证合同，因此保证关系不成立;第二，即使保证成立，因未约定连带责任保证，所成立的也只是一般保证，丙不应在人民法院执行乙的财产之前要求自己承担保证责任。

　　要求：根据上述资料和合同法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)乙关于甲与戊之间的机床买卖合同无效的理由是否成立?并说明理由。

　　『正确答案』不成立。根据规定，出卖人对标的物没有所有权或者处分权，并不影响买卖合同的效力。

　　(2)乙关于丙无权要求支付尚未到期的200万元价款的主张是否成立?并说明理由。

　　『正确答案』不成立。根据规定，分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的五分之一的，出卖人可以要求买受人一并支付到期与未到期的全部价款。乙未支付的到期价款为300万元，已经超过总价款1200万元的五分之一。

　　(3)丁与丙之间的保证关系是否成立?并说明理由。

　　『正确答案』成立。根据规定，主合同中虽无保证条款，亦未另行订立保证合同，但保证人在主合同上以保证人身份签字或者盖章的，保证合同成立。

　　(4)丁关于保证形式为一般保证的主张是否成立?并说明理由。

　　『正确答案』不成立。根据规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。

　　(5)若机床未被甲出售给戊，甲与乙之间的融资租赁合同到期后，机床的所有权归属于谁?并说明理由。

　　『正确答案』机床的所有权归属于乙。根据规定，融资租赁合同的出租人和承租人对租赁物的归属没有约定或者约定不明确的，可以协议补充，不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。仍不能确定的，租赁物的所有权归出租人。

　　(6)若甲公司被法院宣告破产，机床是否属于破产财产?并说明理由。

　　『正确答案』不属于破产财产。根据规定，融资租赁合同中承租人破产的，租赁物不属于破产财产。

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