2020中级会计职称《会计实务》提分习题及答案(25)

2020-07-08 10:11:00        来源:网络

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  【计算题】甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量, 2×16年至 2×18年与A办公楼相关的交易或事项如下:

  本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。( 2019年)

  要求( “投资性房地产 ”科目应写出必要的明细科目):

  资料一: 2×16年 6月 30日,甲公司以银行存款 12000万元购入 A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续,租期 2年,年租金为 500万元,每半年收取一次。

  ( 1)编制甲公司 2×16年 6月 30日购入 A办公楼并出租的会计分录。

  【答案】

  ( 1) 2×16年 6月 30日

  借:投资性房地产 ——成本            12000

  贷:银行存款                  12000

  资料二: 2×16年 12月 31日,甲公司收到首期租金 250万元并存入银行。 2×16年 12月 31日,该办公楼的公允价值为 11800万元。

  要求( “投资性房地产 ”科目应写出必要的明细科目) :

  ( 2)编制甲公司 2×16年 12月 31日收到 A办公楼租金的会计分录。

  ( 3)编制甲公司 2×16年 12月 31日 A办公楼公允价值变动的会计分录。

  【答案】

  ( 2) 2×16年 12月 31日

  借:银行存款                   250

  贷:其他业务收入                 250

  ( 3) 2×16年 12月 31日

  借:公允价值变动损益               200

  贷:投资性房地产 ——公允价值变动         200

  资料三: 2×18年 6月 30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为 11500万元,预计尚可使用年限为 20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

  要求( “投资性房地产 ”科目应写出必要的明细科目):

  ( 4)编制甲公司 2×18年 6月 30日将 A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。

  ( 5)计算甲公司对 A办公楼应计提的 2×18年下半年折旧总额,并编制相关会计分录。

  【答案】( 4) 2×18年 6月 30日

  借:固定资产                  11500

  投资性房地产 ——公允价值变动         200

  公允价值变动损益               300

  贷:投资性房地产 ——成本            12000

  (5)甲公司对A办公楼应计提的2×18年下半年折旧总额=11500/20×6/12=287.5(万元)。

  借:管理费用                  287.5

  贷:累计折旧                  287.5

  【例题 ·综合题】甲公司适用的所得税税率为 25%。

  相关资料如下:

  资料一: 2010年 12月 31日,甲公司以银行存款 44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为 22年,取得时成本和计税基础一致。

  资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000万元。

  资料三: 2011年 12月 31日和 2012年 12月 31日,该写字楼的公允价值分别 45500万元和50 000万元。

  资料四: 2012年 12月 31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自 2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计使用寿命 20年,在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000万元。

  资料五: 2016年 12月 31日,甲公司以 52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。

  假定不考虑所得税外的税费及其他因素。

  要求:( 1)甲公司 2010年 12月 31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。

  ( 2)编制 2011年 12月 31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

  ( 3)计算确定 2011年 12月 31日投资性房地产账面价值。

  ( 4)计算确定 2012年 12月 31日该写字楼的账面价值并编制投资性房地产转换的会计分录。

  ( 5)计算确定 2013年 12月 31日该写字楼的账面价值。

  ( 6)编制出售固定资产的会计分录。( 2017年综合题节选)

  【答案】

  ( 1)

  借:投资性房地产 ——成本            44000

  贷:银行存款                  44000

  ( 2)

  借:投资性房地产 ——公允价值变动         1500

  贷:公允价值变动损益               1500

  ( 3) 2011年 12月 31日投资性房地产账面价值为 45500万元。

  ( 4) 2012年 12月 31日该写字楼的账面价值为 50000万元。

  借:固定资产                  50000

  贷:投资性房地产 ——成本            44000

  ——公允价值变动         1500

  允价值变动损益                4500

  ( 5) 2013年 12月 31日该写字楼的账面价值 =50000-50000/20=47500(万元)

  ( 6)

  借:固定资产清理                40000

  累计折旧           10000( 50000/20× 4)

  贷:固定资产                  50000

  借:银行存款                  52000

  贷:固定资产清理                40000

  资产处置损益                12000


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