A. 现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分

　　B. 外币财务报表折算差额

　　C. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得

　　D. 可供出售债务工具的减值准备的转回

　　E. 可供出售外币非货币性金融资产的汇兑损益

　　【答案】

　　A|B|C|E

　　【解析】

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　　D项，可供出售债务工具投资发生减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，即不影响所有者权益，但影响净利润。

　　17. 下列属于非货币性资产交换的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 以其他应收款换入投资性房地产

　　B. 以持有至到期债券投资换入固定资产

　　C. 以交易性金融资产换入长期股权投资

　　D. 以公允价值100万元专利技术和公允价值30万元应收账款换入一批存货

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。AB两项，其他应收款和准备持有至到期的债券投资均属于货币性资产。

　　18. 甲企业于2012年1月1日发行2000万美元债券，票面利率5%，为期3年，年初付息。2012年1月1日开始构建固定资产，2013年6月30日构建完毕。2012年1月1日汇率6.30，2012年12月31日汇率6.29，2013年1月1日汇率6.28，2013年6月30日汇率6.18，则以下说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 2012年资本化金额638万元

　　B. 2012年资本化金额609万元

　　C. 2013年资本化金额110万元

　　D. 2013年资本化金额88万元

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　2012年应资本化金额=2000×5%×6.29+2000×(6.29-6.30)=609(万元);2013年应资本化金额=2100×(6.28-6.29)+2000×5%/2×6.18+2000×(6.18-6.28)=-21+309-200=88(万元)。

　　19. 2012年，甲企业在筹办期间发生开办费900万元，经税务机关认定，可以分3年在以后年度抵扣。2013年，甲企业开始运营，当年抵扣了300万元。请问该项费用在2013年年末的计税基础为(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 150

　　B. 600

　　C. 900

　　D. 400

　　E. 0

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。(公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额)。题中，2012年发生的开办费900万元已全部计入费用，可视同账面价值为0，2012年时计税基础为900万元。2013年当年已抵扣300万元，未来可以税前抵扣的金额为600万元，即计税基础为600万元。

　　20. 关于租赁，以下说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 承租人以租赁资产公允价值为入账价值的，分摊未确认融资费用的分摊率为使最低租赁付款额的现值等于租赁公允价值的折现率

　　B. 承租人应合理估计或有租金并确认为预计负债，或有租金实际发生时，冲减预计负债

　　C. 未担保余值发生增加时，出租人应重新计算租赁内含率，并将由此引起的租赁投资净额的变化确认为当期损益

　　D. 承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款(减去未确认融资费用)分为长期负债和一年内到期的长期负债列示

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　B项，在经营租赁下，承租人对或有租金的处理与融资租赁下相同，即在实际发生时计入当期损益。其账务处理为：借记“财务费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。C项，出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核，未担保余值增加的，不做调整。

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