2020注册会计师《会计》第九章冲刺练习及答案，新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网。

　　一、单项选择题

　　1.甲公司为货物运输公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为9%，2×18年12月承担了A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往西藏，其中从北京到四川由甲公司负责运输，从四川到西藏由乙公司负责运输(乙公司也是增值税一般纳税人)，甲公司单独支付乙公司运输费用。

　　该业务甲公司从A公司取得价款16.35万元，并开具增值税专用发票，价款为15万元，增值税1.35万元。另支付给乙公司6.54万元，并取得增值税专用发票，价款为6万元，增值税0.54万元。因该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为( )。

　　A.1.35万元

　　B.0.54万元

　　C.0

　　D.0.81万元

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　　2.乙公司为增值税一般纳税人，2×18年支付了增值税税控系统专用设备的维护费30万元，按照税法规定，该项支出可以全额抵减当期增值税应纳税额。乙公司支付该项费用时，应进行的会计处理是( )。

　　A.借记“递延收益”，贷记“管理费用”，金额为30万元

　　B.借记“递延收益”，贷记“银行存款”，金额为30万元

　　C.借记“管理费用”，贷记“银行存款”，金额为30万元

　　D.借记“应交税费——应交增值税(减免税额)”，贷记“银行存款”，金额为30万元

　　3.下列有关可转换公司债券的说法，表述正确的是( )。

　　A.可转换公司债券初始确认时，应分拆为负债成分与权益成分

　　B.可转换公司债券的负债成分应按照面值确认初始确认金额

　　C.可转换公司债券权益成分的初始确认金额等于可转换公司债券面值与负债成分初始确认金额的差额

　　D.为发行可转换公司债券发生的交易费用，应冲减负债成分的入账价值

　　4.下列各项税费中，一般工业企业不可以通过“税金及附加”科目核算的是( )。

　　A.车船税

　　B.增值税

　　C.房产税

　　D.城市维护建设税

　　5.下列关于一般纳税人企业购买增值税税控系统专用设备账务处理的说法中，不正确的是( )。

　　A.增值税一般纳税人首次购买的税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减

　　B.企业购入税控系统时，应该按照实际支付或应付的金额借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等

　　C.企业购买该税控系统时，应该将按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”

　　D.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额

　　6.甲公司2×18年1月1日发行面值600 000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期还本的普通公司债券，发行价款总额为640 000元，另外支付发行费用20 000元。甲公司发行债券的入账价值为( )。

　　A.640 000元

　　B.620 000元

　　C.600 000元

　　D.660 000元

　　7.2×18年6月30日，甲公司对其“应交税费——应交增值税”进行汇总计算本期应向税务局缴纳的增值税金额。期初留抵增值税进项税额为50万元，本期增加的进项税额为500万元，因销售事项发生的增值税销项税额1 200万元，因管理不善造成的存货盘亏做进项税额转出150万元。“应交税费——未交增值税”的期末余额为( )。

　　A.650万元

　　B.800万元

　　C.850万元

　　D.700万元

　　8.下列有关“长期借款”科目，表述正确的是( )。

　　A.本科目是为了总括反映和监督企业长期借款的借入、应计算的利息和归还本息的情况而设置的

　　B.本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各项借款

　　C.本科目应当根据不同的贷款单位和贷款种类，以单位名称和贷款种类名称设置明细科目，将借款本息一并在所属单位或种类明细下列示

　　D.本科目期末借方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本

　　9.甲公司于2×18年1月1日向B银行借款1 000 000元，为期3年，一次还本付息，合同利率为3%，实际利率为4%，为取得借款发生手续费27 747元，2×18年末“长期借款”科目余额为( )。

　　A.1 011 143.12元

　　B.1 002 253元

　　C.981 143.12元

　　D.972 253元

　　10.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。

　　A.应付现金股利

　　B.应交教育费附加

　　C.应付租入包装物租金

　　D.应付管理人员工资

　　11.某小规模纳税人本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载的原材料价格为22 500元，增值税税额为2 925元，该企业当期产品销售价格(含增值税，征收率为3%)为78 750元，该企业当期应交纳的增值税为( )。

　　A.—631.31元

　　B.2 362.5元

　　C.2 925元

　　D.2 293.69元

　　12.不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期日，将应付票据账面价值转入( )。

　　A.应付账款

　　B.预付账款

　　C.应收账款

　　D.应收票据

　　13.甲公司2×18年12月31日有关“应交税费”科目余额如下。

　　(1)“应交税费——应交所得税”借方余额为100万元;

　　(2)“应交税费——应交增值税”借方余额为200万元;

　　(3)“应交税费——应交城市维护建设税”贷方余额为10万元;

　　(4)“应交税费——应交消费税”贷方余额为20万元;

　　(5)转让土地使用权应交的土地增值税20万元。

　　下列有关甲公司应交税费的列报，正确的是( )。

　　A.“应交税费”项目列示-250万元

　　B.“其他流动资产”项目列示300万元

　　C.“其他流动负债”项目列示-250万元

　　D.“其他应收款”项目列示250万元

　　二、多项选择题

　　14.2×18年1月1日甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为1200万元，甲公司与乙公司达成协议，约定于购买日支付200万元，剩余款项自当年起每年末支付200万元，分期5年支付完毕。该设备购入后投入安装，于2×19年6月30日安装完成达到预定可使用状态，共发生安装支出216万元。假定甲公司适用的折现率为10%，已知(P/A，10%，5)=3.7908，假定不考虑其他因素，下列说法不正确的有( )。

　　A.设备应以购买价款的现值即758.16万元为基础确认入账价值

　　B.2×18年1月1日未确认融资费用的确认金额为441.84万元，应当在信用期间按照实际利率法进行摊销

　　C.2×18年未确认融资费用摊销金额为75.82万元，应计入在建工程

　　D.2×18年末长期应付款的账面价值为633.98万元

　　15.下列有关企业负债业务的相关会计处理，表述正确的有( )。

　　A.企业采用附追索权方式将其持有的应收票据贴现给银行，相当于取得银行短期借款，应按实际取得的金额确认短期借款，实际收到的款项与短期借款的差额计入短期借款——利息调整

　　B.对于不能如期支付的商业承兑汇票，企业应将其视为逾期贷款，在票据到期时将“应付票据”账面价值转入“短期借款”

　　C.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入投资收益

　　D.一般纳税人因转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务或采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等而需预缴增值税的，应通过“应交税费——预交增值税”科目处理

　　16.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2×19年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为13万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2×19年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。甲公司应作出的正确会计处理包括( )。

　　A.借：银行存款 113

　　贷：其他应付款100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13

　　B.借：主营业务成本 80

　　贷：库存商品 80

　　C.借：其他应付款 110

　　应交税费——应交增值税(进项税额)14.30

　　贷：银行存款 124.30

　　D.借：财务费用2

　　贷：其他应付款 2

　　17.下列各项中，属于应付账款核算内容的有( )。

　　A.因购买材料应向供应单位支付的款项

　　B.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项

　　C.应付或暂收其他单位或个人的款项

　　D.应付租入固定资产的租赁费(除短期租赁和低价值资产租赁外)

　　18.下列关于预收账款和应付账款的说法中正确的有( )。

　　A.企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方

　　B.将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中

　　C.将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示

　　D.企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方

　　19.下列事项中会形成短期借款的有( )。

　　A.甲公司从银行取得期限在1年内的借款

　　B.甲公司以应收票据为质押自银行取得借款

　　C.甲公司以其一项应收债权为质押自银行取得6个月借款

　　D.甲公司将应收票据贴现，同时约定银行收不到款项时不能要求甲公司偿还

　　20.甲公司为一般纳税人，增值税税率为13%。2×18年末，甲公司对本年增值税汇总分析，其中发现问题如下：(1)2×16年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盗，该材料成本为100，甲公司未对增值税进行相应的调整。(2)2×18年8月，甲公司从农民手中购入初级农产品200万元，未取得增值税专用发票，甲公司确认原材料成本为200万元。

　　(3)甲公司将自有产品用于机器设备的改扩建，该产品的不含税售价为100万元，甲公司确认销项税额，并将113万元计入在建工程中。

　　假定本期实际缴纳的增值税为50万元，从农民手中购入的初级农产品可按10%的税率计算进项税额。下列说法中正确的有( )。

　　A.甲公司因管理不善造成原材料被盗，应该转出进项税13万元

　　B.资料(2)中购入的初级农产品应该确认进项税20万元

　　C.资料(3)中应计入在建工程的金额为100万元

　　D.甲公司上述处理会导致本期多缴纳增值税20万元

　　21.企业发生的下列事项均取得了增值税专用发票，但其进项税额不可以抵扣的事项有( )。

　　A.购进用于集体福利的货物

　　B.管理不善造成的原材料毁损

　　C.生产用于建造不动产的自产产品时领用的原材料

　　D.购进用于建造不动产的工程物资

　　22.甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为9%，2×18年发生如下业务：(1)自建办公楼领用外购工程物资一批，该批工程物资的购买价款为100万元，进项税额为13万元，领用时工程物资的市价为110万元。(2)自行开发建造一条生产线，领用外购原材料，成本价为80万元，领用时市场价为90万元。(3)自行建造厂房，领用一批自产产品和一批原材料，自产产品的账面成本为50万元，领用时市价为80万元;外购原材料成本为40万元，领用时市价为60万元。假定上述工程期末均未完工，建设期间未发生其他支出，所领用存货均未计提跌价准备，产品市价等于计税价格，不考虑其他因素，关于上述业务，下列说法不正确的有( )。

　　A.自建厂房领用自产产品和原材料应视同销售，确认销项税额18.2万元

　　B.自建办公楼外购的工程物资入账成本为100万元

　　C.自行开发生产线领用原材料时，应按原材料市场价90万计入在建工程成本

　　D.期末“在建工程”项目列示金额为270万元

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】甲公司分录为：

　　借：银行存款16.35

　　贷：主营业务收入15

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.35

　　借：主营业务成本6

　　应交税费——应交增值税(销项税额抵减)0.54

　　贷：银行存款6.54

　　所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税=1.35-0.54=0.81(万元)。

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】乙公司支付费用时：

　　借：管理费用 30

　　贷：银行存款 30

　　按规定抵减增值税应纳税额时才需要：

　　借：应交税费——应交增值税(减免税额)30

　　贷：管理费用 30

　　选项C正确。

　　【提示】按照财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》的规定，这里购入增值税税控系统专用设备不需要确认固定资产了，直接冲减管理费用。相关规定如下：

　　(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，应按照负债成分未来现金流量的现值确认其初始确认金额;选项C，权益成分的初始确认金额应按照发行价格总额减去负债成分初始确认金额确认;选项D，交易费用应在负债成分与权益成分之间按照相对公允价值的比例分摊。

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】增值税属于价外税，不影响损益。

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，企业购买该税控系统时，应该将按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】债券的初始入账价值为发行收入扣除相关的发行费用后的净额，即620 000(640 000-20 000)元。

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】按照规定，月初尚未抵扣的进项税额用于抵扣2×18年发生的销项税额，因此本期应交税费——应交增值税的余额=-500-50+1200+150=800(万元)，将其转出计入应交税费——未交增值税，即

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 800

　　贷：应交税费——未交增值税 800

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款;选项C，本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别 设置“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算;选项D，本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】2×18年末“长期借款”科目余额=(1 000 000-27 747)+(1 000 000-27 747)×4%=1 011 143.12(元)。相关分录为：

　　取得借款时

　　借：银行存款 972 253

　　长期借款——利息调整 27 747

　　贷：长期借款——本金 1 000 000

　　2×18年末计提利息的分录

　　借：财务费用 38 890.12

　　贷：长期借款——应计利息 30 000

　　——利息调整 8 890.12

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，应付现金股利记入“应付股利”科目核算;选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C，应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】该企业当期应交纳的增值税=78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(元)，78 750是含税价格，计算增值税，需要除以(1+3%)才是不含税价的售价，不含税的售价乘以增值税税率得出应缴纳的增值税;小规模纳税人不能抵扣进项税，所以不用减去进项税额。

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”。

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”。

　　二、多项选择题

　　14.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项A，设备购买价款的现值=200+200×(P/A，10%，5)=958.16(万元);选项B，应确认未确认融资费用=1200-958.16=241.84(万元)，或者=(1200-200)-200×(P/A，10%，5)=1000-758.16=241.84(万元);选项C，未确认融资费用的摊销金额=758.16×10%=75.82(万元);选项D，长期应付款的账面价值=(1200-200-200)-(241.84-75.82)=633.98(万元)。相关分录为：

　　2×18年1月1日

　　借：固定资产958.16

　　未确认融资费用241.84

　　贷：长期应付款1200

　　借：长期应付款200

　　贷：银行存款200

　　2×18年12月31日

　　借：在建工程75.82

　　贷：未确认融资费用75.82

　　借：长期应付款200

　　贷：银行存款200

　　15.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，对于不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”。企业无力支付到期银行承兑汇票，在接到银行转来的有关凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

　　16.【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题中回购价格固定，售后回购交易属于融资交易，发出商品时不能确认收入、结转成本。原则上，收到的款项应确认为负债(其他应付款)，回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

　　17.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，应在其他应付款中核算;选项D，应在租赁负债——租赁付款额中核算。

　　18.【正确答案】ACD

　　【答案解析】将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示，选项B不正确。

　　19.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，相当于甲公司出售了应收票据，相关分录为：

　　借：银行存款

　　财务费用

　　贷：应收票据

　　20.【正确答案】ABD

　　【答案解析】资料(1)，根据税法相关规定，因管理不善造成货物被盗，应当做进项税额转出处理，所以甲公司应该转出进项税13万元;资料(2)中，从农业生产者个人手中购入初级农产品，应自行开具收购发票，按照收购发票上注明的收购价格的10%确认进项税，即进项税额为20万元(200×10%);资料(3)，以自有产品用于动产建造，应按照自产产品的成本计入在建工程，不应视同销售，不需要计算增值税，多缴纳13万元增值税，所以甲公司共计多缴纳20万元增值税，选项ABD均正确。

　　【提示】资料(3)中，应按照该产品的成本计入在建工程，而不是售价100万元，本题没有给出该产品的成本;资料(1)导致少缴纳增值税13万元，资料(2)导致多缴纳增值税20万元，资料(3)导致多缴纳增值税13万元，合计金额=-13+20+13=20(万元)。

　　资料(1)的分录为：

　　借：待处理财产损溢113

　　贷：原材料100

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)13

　　借：管理费用113

　　贷：待处理财产损溢113

　　资料(2)的分录为：

　　借：原材料180(200×90%)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)20(200×10%)

　　贷：银行存款等200

　　资料(3)的分录为：

　　借：在建工程(成本金额)

　　贷：库存商品

　　21.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，该自产产品应用于不动产，应该直接按照其产品成本增加固定资产成本，进项税额仍然可以抵扣;选项D，按照全面实行营业税改增值税以后，企业购进不动产及不动产在建工程的，其进项税额可以抵扣。

　　22.【正确答案】AC

　　【答案解析】自建厂房领用自产产品和原材料应按产品和原材料成本计入在建工程，不需要视同销售确认销项税额，选项A不正确;自行开发生产线领用原材料时，应按照原材料成本80万元计入在建工程，选项C不正确;期末“在建工程”列示金额=(1)100+(2)80+(3)(50+40)=270(万元)，选项D正确。

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