2020注会《税法》章节试题及答案：关税法和船舶吨税法，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网。

　　一、单项选择题

　　1.下列符合关税法定免税规定的是( )。

　　A.残疾人专用品

　　B.边境贸易进口物资

　　C.关税税款在人民币100元以下的一票货物

　　D.在海关放行前损失的货物

　　2.某企业进口设备一台，应付价格为200万元，其中包含进口后的技术服务费10万元。另外支付购货佣金5万元、经纪费8万元、买方负担的包装费4万元、货物运抵境内输入地点之后的运输费13万元，则该企业进口设备应缴纳的关税为( )万元。(关税税率为20%)

　　A.40.40

　　B.40.60

　　C.44

　　D.46

　　3.某进出口公司为增值税一般纳税人，5月份从国外进口一批机器设备共10台，每台货价15万元人民币，其中包括运抵我国黄骅港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计8万元;另外销售商单独向该进出口公司收取设备包装材料费10万元。假设该类设备进口关税税率为40%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )万元。

　　A.54

　　B.64

　　C.68

　　D.72

　　4.下列各项中不应计入关税完税价格的是( )。

　　A.为进口货物而支付的包装劳务费

　　B.为进口货物而支付的商标权费用

　　C.为进口货物而发生的境外考察费

　　D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

　　5.下列属于进口完税价格组成部分的是( )。

　　A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

　　B.进口人向中介机构支付的经纪费

　　C.设备进口后的安装调试费用

　　D.进口关税

　　6.采用成交价格估价方法时，下列未包含在进口货物价格中的项目应计入关税完税价格的是( )。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.进口关税及其他国内税

　　C.符合条件的利息费用

　　D.卖方直接或间接从买方获得该货物境内销售、处置所得的利益

　　7.根据关税法的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是( )。

　　A.进境物品的邮寄人

　　B.进境邮递物品的收件人

　　C.携带物品进境的入境人员

　　D.以其他方式进口物品的收件人

　　8.下列不属于关税纳税义务人的是( )。

　　A.进口货物的收货人

　　B.出口货物的发货人

　　C.邮递出口物品的寄件人

　　D.进出境物品的寄件人

　　9.下列关于船舶吨税的说法，不正确的是( )。

　　A.拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

　　B.吨税设置一栏税率

　　C.吨税按照船舶净吨位和执照期限征收

　　D.吨税由海关负责征收

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　　10.目前，我国海关计征关税标准主要是( )。

　　A.从价税

　　B.从量税

　　C.复合税

　　D.滑准税

　　11.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。

　　A.3个月

　　B.6个月

　　C.9个月

　　D.12个月

　　12.某进出口公司2017年3月8日进口一批货物，海关于当日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从( )起可对其实施强制扣缴措施。

　　A.3月16日

　　B.3月23日

　　C.6月9日

　　D.6月23日

　　13.某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税( )万元。

　　A.100

　　B.100.8

　　C.110

　　D.110.8

　　14.如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照( )总额的3‰ 计算保险费。

　　A.货价

　　B.运费

　　C.货价加运费

　　D.货价、运费及其他相关费用

　　15.如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的( ) 计算保险费。

　　A.3‰

　　B.3%

　　C.1%

　　D.10%

　　16.下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是( )。

　　A.主要产地生产标准

　　B.最后产地生产标准

　　C.最初产地生产标准

　　D.全部产地生产标准

　　17.“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过( )及以上的。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.30%

　　二、多项选择题

　　18.下列船舶中，免征船舶吨税的有( )。

　　A.警用船舶

　　B.非机动驳船

　　C.军队征用的船舶

　　D.应纳税额为人民币100元的船舶

　　19.关税税率表作为进出口税则的主体，包括( )。

　　A.税则商品分类目录

　　B.进出口商品的构成

　　C.税率栏

　　D.进口商品的材料属性

　　20.下列关于一般进口货物的完税价格中的佣金描述正确的有( )。

　　A.购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的

　　B.购货佣金就是买方佣金，能计入关税完税价中的

　　C.所有发生的佣金都不能计算在完税价格中

　　D.购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

　　21.下列关于我国关税税率的表述，正确的是( )。

　　A.目前我国对录像机实行复合税

　　B.我国出口税则为二栏税率

　　C.选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率

　　D.从价税是一种最常用的关税计税标准

　　22.下列选项中，属于关税的强制执行措施的有( )。

　　A.处以应纳关税的1～5倍罚款

　　B.征收滞纳金

　　C.变价抵缴

　　D.强制扣缴

　　23.下列货物属于关税特定减免税的有( )。

　　A.残疾人专用品

　　B.慈善捐赠物资

　　C.加工贸易产品

　　D.无商业价值的广告品和货样

　　24.我国目前原产地规定采用( )。

　　A.全部产地生产标准

　　B.参与性加工标准

　　C.实质性加工标准

　　D.挂靠性加工标准

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、B属于特定减免的货物;选项C，如果是关税税额在人民币50元以下的一票货物，免税。

　　2.【正确答案】A

　　【答案解析】应纳关税=(200-10+8+4)×20%=40.40(万元)

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】进口设备到岸价格=10×15+10=160(万元)，应纳进口关税=160×40%=64(万元)。

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】《完税价格办法》规定，买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格。选项A属于购货佣金，不计入完税价格，选项B属于计入完税价格的佣金。设备进口后的安装调试费用和进口关税不得计入完税价格。

　　6.【正确答案】D

　　【答案解析】注意选项A，如果是除购货佣金外的佣金和经纪费，要计入关税的完税价格。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

　　9.【正确答案】B

　　【答案解析】吨税设置普通税率和优惠税率。

　　10.【正确答案】A

　　【答案解析】目前，我国海关计征关税标准主要是从价税。

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】关税经批准的延期缴纳，最长不得超过6个月。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　完税价格=(2000+10)×(1+3‰)=2016.03(万元)

　　关税=2016.03×5%=100.8(万元)

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰ 计算保险费。

　　15.【正确答案】A

　　【答案解析】如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰ 计算保险费。

　　16.【正确答案】D

　　【答案解析】我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。

　　17.【正确答案】D

　　【答案解析】“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。

　　二、多项选择题

　　18.【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

　　19.【正确答案】AC

　　【答案解析】税率表作为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。

　　20.【正确答案】AD

　　【答案解析】购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的。购货佣金就是购买方支付给自己的采购代理人的佣金，不能计入关税完税价格中。要是题目中说支付的购货佣金或买方佣金，或支付给自己的采购代理人的佣金，都不计入关税完税价格。

　　21.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，我国出口税则为一栏税率。

　　22.【正确答案】BCD

　　【答案解析】关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金和强制征收，其中强制征收包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　23.【正确答案】ABC

　　【答案解析】特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资等的减免关税规定。

　　24.【正确答案】AC

　　【答案解析】我国原产地规定采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

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