2020注会《审计》巩固习题及答案(9),新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　一、单项选择题

　　1、关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是(　)。

　　A、针对不同的认定，可以采用不同的总体方案

　　B、针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案

　　C、针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案

　　D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案

　　2、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

　　B、注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

　　C、注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案

　　D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

　　3、下列关于增加审计程序不可预见性的实施要点的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师实施不可预见的审计程序，不能与被审计单位的高层管理人员事先沟通

　　B、注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容

　　C、执行不可预见的审计程序需要注册会计师的职业判断

　　D、项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地

　　4、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是(　)。

　　A、对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序

　　B、调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期

　　C、本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同

　　D、预先不告知被审计单位选定的测试地点

　　5、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是(　)。

　　A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

　　B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

　　C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因

　　D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息

　　6、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑，将测试控制运行的有效性与实质性程序结合用以设计进一步审计程序，可以采用的是(　)。

　　A、风险评估程序

　　B、实质性程序

　　C、综合性方案

　　D、实质性方案

　　7、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括(　)。

　　A、审计意见的类型

　　B、控制环境

　　C、错报风险的性质

　　D、审计证据适用的期间或时点

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　　8、注册会计师A接受了甲公司(上市公司)委托审计其2017年财务报表。经过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序的性质和时间。以下计划中恰当的是(　)。

　　A、在2017年11月份监盘库存商品

　　B、在2018年初检查销售退回业务

　　C、在2017年12月25日向重要客户函证应收账款

　　D、在2018年3月份观察内部控制执行状况

　　9、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是(　)。

　　A、进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

　　B、进一步审计程序的范围包括抽取的样本量

　　C、进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数

　　D、进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序

　　10、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是(　)。

　　A、评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

　　B、计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

　　C、计算机辅助审计技术利用程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小

　　D、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

　　11、关于注册会计师的审计过程，下列说法中错误的是(　)。

　　A、风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

　　B、计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终

　　C、注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险

　　D、注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序

　　12、在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是(　)。

　　A、对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试

　　B、当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序

　　C、注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，应当与评估的报表层次重大错报风险具有明确的对应关系

　　D、如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BC，收入确认舞弊风险，通常是作为特别风险考虑的，而针对特别风险，注册会计师既可以采用综合方案，也可以采用实质性方案;选项D，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 按照审计准则的要求，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。所以，选项A无助于提高审计程序的不可预见性。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 存货、应收账款均为资产负债表项目，注册会计师主要关心这些项目的年末余额是否正确，一般应在期末或次年年初实施审计程序。如果存在重大错报风险较低且内部控制不存在重大缺陷，则可以考虑在年末之前实施实质性程序。对内部控制的观察应当在所审计的会计期内进行。高估收入是上市公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售，年后退货这种方式最为频繁，故注册会计师检查年后的销售退回具有很强的针对性。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 利用计算机辅助审计技术程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序更广泛。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对控制运行有效性进行测试是控制测试，属于进一步审计程序，不是风险评估程序。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于旨在减轻特别风险的控制，应当每次都进行测试;控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据，并不是不能运用实质性分析程序;进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。

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