2020注册会计师《税法》经典试题(8)，新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　11.

　　下列关于包装物押金的增值税处理，表述不正确的有( )。

　　A.化妆品生产企业销售化妆品时收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税

　　B.食品生产企业销售食品时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税

　　C.黄酒生产企业销售黄酒时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税

　　D.白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税

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　　12.

　　根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。

　　A.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税

　　B.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税

　　C.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围

　　D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税

　　13.

　　根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。

　　A.增值税专用发票

　　B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证

　　C.增值税普通发票

　　D.农产品收购发票

　　14.

　　某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2016年2月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税34万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有( )。

　　A.商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额

　　B.商场该项业务的销项税额为34.87万元

　　C.商场应缴纳的增值税为0.87万元

　　D.商场应缴纳的营业税为0.3万元

　　15.

　　根据营改增的有关规定，下列各项中，属于增值电信服务的有( )。

　　A.利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务

　　B.利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信服务

　　C.出租、出售带宽

　　D.通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务

　　16.

　　根据增值税的有关规定，下列期货保税交割业务，暂免征收增值税的有( )。

　　A.上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务

　　B.上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的铁矿石期货保税交割业务

　　C.大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的原油期货保税交割业务

　　D.大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务

　　17.

　　根据增值税法的规定，下列关于纳税人放弃免税权的有关规定，说法正确的有( )。

　　A.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税

　　B.纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，依照现行规定缴纳增值税

　　C.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未登记为增值税一般纳税人的，可选择按照小规模纳税人纳税，其销售的货物或劳务及应税服务不得自行开具增值税专用发票

　　D.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，可以抵扣

　　18.

　　根据增值税的出口退(免)税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退(免)税政策的有( )。

　　A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

　　B.出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域，并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物

　　C.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

　　D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物

　　19.

　　属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有( )。

　　A.零售烟、酒

　　B.零售劳保用品

　　C.零售化妆品

　　D.零售食品

　　11. 【答案】 B, C, D

　　12. 【答案】 A, B, C, D

　　13. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　选项C：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣凭证，但是增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税额的扣税凭证。选项ABD：都可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。

　　14. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税额=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(万元)，增值税的销项税额=200×17%=34(万元)，应纳的增值税=34-33.13=0.87(万元)。

　　15. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　选项AC：属于基础电信服务。

　　16. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。

　　17. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　选项C：放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未登记为增值税一般纳税人的，应按现行规定登记为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务及应税服务可以开具增值税专用发票;选项D：纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

　　18. 【答案】 A, B, C, D

　　19. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

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