2020注册会计师《税法》经典试题(4)，新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　二 、多项选择题

　　1.

　　下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。

　　A.烟叶

　　B.烟丝

　　C.卷烟

　　D.雪茄烟

　　2.

　　下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。

　　A.一次性杯子

　　B.竹制一次性筷子

　　C.木制一次性筷子

　　D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子

　　3.

　　下列各项中，不属于消费税征收范围的有( )。

　　A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩

　　B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线

　　C.雪地车

　　D.卡丁车

　　4.

　　下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。

　　A.无汞原电池

　　B.燃料电池

　　C.锂原电池

　　D.涂料

　　5.

　　下列关于金银首饰消费税的税务处理，说法正确的有( )。

　　A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税，在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税

　　B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，对其中的金银首饰计征消费税，其他产品不计征消费税

　　C.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　D.金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税

　　6.

　　下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有( )。

　　A.在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

　　B.卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税

　　C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

　　D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

　　7.

　　下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有( )。

　　A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金

　　B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并入当期销售额计征消费税

　　C.啤酒适用从量定额办法计征消费税

　　D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

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　　8.

　　根据消费税相关法律的规定，下列应税消费品中，适用从量定额征收消费税的有( )。

　　A.黄酒

　　B.啤酒

　　C.成品油

　　D.白酒

　　9.

　　下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有( )。

　　A.生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量

　　B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量

　　C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量

　　D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量

　　10.

　　下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有( )。

　　A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税

　　B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送消费品的销售额或者销售数量计算消费税

　　C.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税

　　D.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税

　　11.

　　甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月，外购一批香水精，取得增值税专用发票上注明的价款2万元，当期生产领用90%的香水精用于继续生产香水，将生产出的香水对外销售，取得不含税销售额8万元。已知化妆品消费税税率为30%。下列表述正确的有( )。

　　A.外购已税香水精用于继续生产香水的，准予全部抵扣外购香水精的已纳消费税

　　B.外购已税香水精用于继续生产香水的，准予按照生产领用量抵扣外购香水精90%的已纳消费税

　　C.该企业当月应缴纳消费税1.8万元

　　D.该企业当月应缴纳消费税1.86万元

　　12.

　　甲化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，2015年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后80%在当月对外销售，收到不含税销售款280万元，20%留存仓库。主管税务机关12月对甲厂进行税务检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知化妆品消费税税率为30%，税务机关做出的以下决定中，正确的有( )。

　　A.责令甲厂补缴消费税96万元

　　B.责令甲厂补缴消费税105万元

　　C.对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款

　　D.对乙企业处以应代收代缴税款3倍的罚款

　　13.

　　下列各项业务中，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有( )。

　　A.以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车

　　B.以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表

　　C.以外购的已税游艇为原料生产的游艇

　　D.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

　　14.

　　甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成2吨香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知化妆品的消费税税率为30%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有( )。

　　A.乙企业应代收代缴消费税46.8万元

　　B.乙企业应代收代缴消费税60万元

　　C.甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元

　　D.甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.8万元

　　15.

　　甲企业(增值税一般纳税人)进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为25万元。已知关税税率为50%。则进口环节需缴纳( )。

　　A.消费税9.11万元

　　B.消费税16.07万元

　　C.增值税9.11万元

　　D.增值税16.07万元

　　16.

　　下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有( )。

　　A.化妆品生产企业出口的自产化妆品

　　B.外贸企业购进后直接出口的实木地板

　　C.汽车制造厂出口自产的小汽车

　　D.汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车

　　17.

　　纳税人以( )为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　A.1个月

　　B.1个季度

　　C.5日

　　D.15日

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　烟叶不属于消费税的征收范围，生产销售烟叶的单位不属于消费税纳税义务人。

　　2. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　选项AB：不属于消费税征收范围。

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述选项均不属于消费税征收范围。

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述选项均属于消费税征收范围。

　　5. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　选项B：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述选项的说法均符合规定。

　　7. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　选项B：啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以其押金不计入销售额计征消费税。

　　8. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　啤酒、黄酒、成品油适用的是从量定额征收消费税的办法;白酒适用从价定率加从量定额的复合计征办法。

　　9. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　选项A：生产销售啤酒的，计税依据为啤酒的销售数量;选项C：委托加工啤酒的，计税依据为纳税人收回的啤酒数量。

　　10. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　选项AB：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部对外销售额或者销售数量”计算消费税;选项CD：纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。

　　11. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　选项AB：外购已税香水精用于继续生产香水的，准予按照“生产领用量”抵扣外购香水精的已纳消费税;选项CD：准予抵扣的香水精已纳消费税=2×90%×30%=0.54(万元);该企业当月应缴纳的消费税=8×30%-0.54=1.86(万元)。

　　12. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税;收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以当期对外销售部分和留存部分计税依据不同，甲厂应当补缴消费税=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(万元)。

　　13. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　小汽车、高档手表和游艇，没有扣税规定。

　　14. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×30%=46.8(万元)。(2)委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲化妆品生产企业销售委托加工收回的已税香水的不含税价格(37.44÷1.17=32万元)高于受托方乙企业的计税价格(78×2×20%=31.2万元)，所以需要征收消费税。(3)将委托加工收回的已税香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回香水已纳的消费税。(4)甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(万元)。

　　15. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　进口环节应纳消费税=(25+25×50%)÷(1-30%)×30%=16.07(万元)

　　进口环节应纳增值税=(25+25×50%)÷(1-30%)×17%=9.11(万元)。

　　16. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　有出口经营权的“生产性企业”自营出口或“生产企业”委托外贸企业代理出口“自产”的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。

　　17. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

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