2020注册会计师《税法》经典试题(2)，新东方职上小编为大家整理了相关内容，供考生们参考。 更多关于注册会计师考试试题，请关注新东方职上网。

　　一 、单项选择题

　　1.

　　《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的( )在境内。

　　A.生产地

　　B.销售地

　　C.起运地或所在地

　　D.消费地

　　2.

　　下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。

　　A.进口金银首饰的外贸企业

　　B.受托加工烟丝的工业企业

　　C.生产护手霜销售的工业企业

　　D.零售金银首饰、铂金首饰的单位

　　3.

　　下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。

　　A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工

　　B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水

　　C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品

　　D.外贸企业进口木制一次性筷子

　　4.

　　下列各项中，应计算缴纳消费税的是( )。

　　A.含汞原电池

　　B.锂原电池

　　C.锂离子蓄电池

　　D.太阳能电池

　　5.

　　甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元;10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元;10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税( )万元。

　　A.84

　　B.244

　　C.306

　　D.1010

　　6.

　　某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为( )元。

　　A.6500

　　B.10200

　　C.10250

　　D.11500

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　　7.

　　甲实木地板厂(增值税一般纳税人)2015年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元;当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为( )万元。

　　A.0.25

　　B.0.3

　　C.0.15

　　D.0.55

　　8.

　　甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元;当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元;剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税( )万元。

　　A.55.5

　　B.57

　　C.57.3

　　D.66

　　9.

　　2015年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行;当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2015年10月该手表生产企业应缴纳消费税( )万元。

　　A.0

　　B.9600

　　C.15600

　　D.12000

　　10.

　　某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是( )。

　　A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

　　B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

　　C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

　　D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

　　答案解析

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 C

　　【解析】

　　“中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。

　　2. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税;选项B：受托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人;选项C：护手霜不属于消费税的征税范围。

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　选项AD：既征收增值税，也征收消费税;选项C：征收消费税，不征收增值税。

　　4. 【答案】 A

　　【解析】

　　选项BCD免征消费税。

　　5. 【答案】 C

　　【解析】

　　纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(万元)。

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)，应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11(万元)，当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55(万元)。

　　8. 【答案】 B

　　【解析】

　　自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税;自用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税=(180+5×2)×30%=57(万元)。

　　9. 【答案】 B

　　【解析】

　　手表机芯不属于消费税的征收范围。2015年10月该手表生产企业应纳消费税=16000×3×20%=9600(万元)。

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购的已税杆头、杆身、握把已纳的消费税税款。

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