6、下列属于控制环境要素的内容有(　)。

　　A、管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

　　B、治理职能

　　C、职责分离

　　D、管理职能

　　7、下列属于内部控制固有局限性举例的有(　)。

　　A、控制的设计和修改可能存在失误

　　B、控制的运行可能无效

　　C、管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认

　　D、软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行

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　　8、由于人工控制由人执行，受人为因素的影响，也产生了特定风险，为了了解人工控制产生的特定风险，注册会计师应当了解的方面有(　)。

　　A、人工控制可能更容易被规避、忽略或凌驾

　　B、人工控制可能不具有一贯性

　　C、人工控制可能更容易产生简单错误

　　D、人工控制可能更容易产生失误

　　9、下列关于内部控制的观点中，恰当的有(　)。

　　A、对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的

　　B、对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的

　　C、相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低

　　D、内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证

　　10、下列关于了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的有(　)。

　　A、内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证

　　B、在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

　　C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

　　D、在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险

　　11、下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有(　)。

　　A、被审计单位的治理层

　　B、被审计单位的管理层

　　C、被审计单位的普通员工

　　D、负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C属于控制活动。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述因素均属于内部控制固有局限性的举例。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 由于人工控制受人为因素影响，有一些特定的风险，以上四点均是注册会计师需要进行了解的方面。

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，比如询问、观察、检查程序，在了解内部控制与控制测试中均可以使用。

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B不恰当。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

　　11、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

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