二、多项选择题

　　1、下列因素中，注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，可能考虑的有(　)。

　　A、管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议

　　B、管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

　　C、管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施

　　D、是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门

　　2、下列各项中，属于预防性控制的有(　)。

　　A、仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

　　B、负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

　　C、采购固定资产需要经适当级别的人员批准

　　D、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

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　　3、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有(　)。

　　A、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

　　B、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

　　C、如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

　　D、 对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试

　　4、下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有(　)。

　　A、注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

　　B、注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

　　C、对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试

　　D、执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

　　5、注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括(　)。

　　A、被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划

　　B、被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施

　　C、被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化

　　D、会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，还需要考虑的主要因素有：①被审计单位是否定期评价内部控制;②被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据;③与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于检查性控制。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，注册会计师需要了解被审计单位是否已经建立了整体的策略和具体的辅助计划。选项B，注册会计师需要了解被审计单位自己是如何识别、应对风险的。选项C，变化带来风险，被审计单位是否针对变化有应对机制，是注册会计师需要了解的。选项D，会计准则的重大变化很可能导致被审计单位产生风险，注册会计师需要了解被审计单位是否有这样的机制。

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