3、某上市公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月30日，该公司2010年12月31日结账后至次年4月30日发生以下事项，其中不属于调整事项的有(　)。

　　A、2011年1月5日给予2010年12月25日销售的货物2%的现金折扣

　　B、2011年2月10日董事会制订2010年度利润分配方案中涉及法定盈余公积的分配

　　C、2011年2月15日收到因税收优惠退回的报告年度以前的所得税100万元

　　D、2011年2月20日由于报告年度推向市场的新产品涉及侵权而被起诉

　　4、资产负债表日后非调整事项的特点包括(　)。

　　A、在资产负债表日或以前已经存在

　　B、对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响

　　C、在资产负债表日并未发生或存在

　　D、期后发生的事项

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　　5、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有(　)。

　　A、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

　　B、交易性金融资产在资产负债表日后市价严重下跌

　　C、董事会提出股票股利分配方案

　　D、因发生火灾导致存货严重损失

　　6、甲公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2010年3月10日)之间发生了以下交易或事项：(1)2009年12月发出且已确认收入的一批产品发生退回，商品已收到并入库。(2)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2010年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(3)董事会通过利润分配预案，拟对2009年度利润进行分配。(4)2009年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至2009年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债300万元。2010年2月5日，法院判决甲公司赔偿乙公司专利侵权损失500万元，但甲公司不服从判决，又提起上诉，至财务报告批准报出日甲公司仍在上诉中，律师认为很可能维持原判。下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有(　)。

　　A、发生的商品销售退回

　　B、银行同意借款展期2年

　　C、法院判决赔偿专利侵权损失

　　D、董事会通过利润分配预案

　　7、下面各项经济业务中需要追溯调整的有(　)。

　　A、持有的长期股权投资由于减资由原来的成本法核算调整为权益法

　　B、当期发现以前期间漏记了管理用固定资产折旧300万元

　　C、因固定资产经济利益实现方式发生变化，将固定资产折旧方法由年限平均法变为年数总和法

　　D、当期投资性房地产由成本模式调整为公允价值模式

　　8、2010年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2011年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2011年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有(　)。

　　A、2010年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

　　B、尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响

　　C、该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

　　D、2011年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

　　9、下列关于资产负债表日后期间销售退回的说法中，正确的有(　)。

　　A、销售退回发生于报告年度所税汇算清缴之后，涉及应交所得税的，不调整报告年度应交所得税的金额，应作为报告年度次年的纳税调整事项

　　B、销售退回发生于报告年度所税汇算清缴之前，涉及应交所得税的，应调整报告年度应交所得税的金额

　　C、资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后期间发生退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理

　　D、资产负债表日后期间发生的销售退回，仅包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后期间发生的销售退回

　　10、下列各项业务中，需要调整当期期初留存收益的有(　)。

　　A、当期发现以前期间漏记了管理用固定资产折旧300万元

　　B、当期发现上年度以现金结算的股份支付确认了成本费用和资本公积300万元

　　C、因固定资产经济利益实现方式发生变化，将固定资产折旧方法由年限平均法变为年数总和法

　　D、日后期间发生的销售退回，原销售确认收入1000万元，结转成本600万元

　　11、甲公司因违约于2010年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2010年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2011年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括(　)。

　　A、调增2010年度资产负债表其他应付款150万元

　　B、调减2010年度资产负债表预计负债100万元

　　C、调减2010年度资产负债表银行存款150万元

　　D、调整2010年度现金流量表正表相关项目

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，法定盈余公积的提取属于法定义务，这个情况在资产负债表日就已经存在，属于调整事项。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 非调整事项的特点是：(1)资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项;(2)对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，通常包括下列各项：

　　①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。

　　②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化，选项B。

　　③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，选项D。

　　④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。

　　⑤资产负债表日后资本公积转增资本。

　　⑥资产负债表日后发生巨额亏损。

　　⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。

　　⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，选项C。

　　6、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括下列各项：

　　①资产负债表日后诉讼案件结案。

　　②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。

　　③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。

　　④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

　　企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：

　　①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。

　　②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。

　　③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。

　　④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。

　　⑤资产负债表日后资本公积转增资本。

　　⑥资产负债表日后发生巨额亏损。

　　⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。

　　⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配方案中的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，属于会计估计变更，适用未来使用法，不需要追溯调整;持股比例变更前后均采用成本法核算，不涉及核算方法转换。

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2010年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整;

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 资产负债表日后期间发生的销售退回既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，也包括以前期间销售的商品在资产负债表日后期间发生的销售退回，选项D错误。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，本期发现前期差错更正，需要进行追溯重述，补记折旧计入管理费用，影响损益，最终需要调整期初留存收益;选项B，以现金结算的股份支付应确认成本费用和应付职工薪酬，差错更正不影响损益，也就无需调整期初留存收益;选项C，属于会计估计变更，采用未来适用法，不需要追溯调整，也就不会影响期初留存收益;选项D，日后调整事项需要调整报告年度财务报表的收入和费用，本期报表的期初数也应随之进行调整

　　11、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 资产负债表日后事项如果涉及货币资金收支，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量正表各项目的数字，选项CD不正确。

　　相关调整分录：

　　借：预计负债 100

　　以前年度损益调整——调整营业外支出　50

　　贷：其他应付款　　　150

　　借：应交税费——应交所得税 150×25% 　　37.5

　　贷：递延所得税资产　　　25

　　以前年度损益调整——调整所得税费用　　12.5

　　借：利润分配——未分配利润 37.5

　　贷：以前年度损益调整　　　37.5

　　借：盈余公积 3.75

　　贷：利润分配——未分配利润　3.75

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