四、综合题

　　1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2014年8月发生如下业务：

　　(1)从烟农手中购进烟叶，支付买价110万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税1.7万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。甲企业无同类烟丝销售价格。

　　(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;

　　(3)从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款280万元。

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　　(4)进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之后发生运费及保险费共计38万元，卷烟厂完税后，海关放行。

　　(5)以外购成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

　　(6)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元;领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。

　　(7)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

　　(8)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价48万元。

　　其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%，烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税税率为56%、150元/标准箱，雪茄烟消费税税率36%

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、当月甲企业应代收代缴的消费税。

　　<2> 、当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。

　　<3> 、当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应缴纳消费税。

　　<4> 、当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。

　　<5> 、当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含被代收代缴的消费税)

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】 当月甲企业应代收代缴的消费税=[110×1.1×1.2×(1-13%)+10]÷(1-30%)×30%=58.42(万元)

　　【正确答案】 关税=(300+12)×10%=31.2(万元)

　　进口烟丝应纳增值税=(300+12)×(1+10%)÷(1-30%)×17%=83.35(万元)

　　进口烟丝应缴纳的消费税=(300+12)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=147.09(万元)

　　当月卷烟厂进口烟丝应缴纳税金合计=31.2+83.35+147.09=261.64(万元)

　　【正确答案】 领用烟丝生产烟叶，属于将外购的货物连续生产应税消费品，不征收消费税。

　　【正确答案】 当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=[30+400+280+(300+12)×(1+10%)÷(1-30%)-48-20]×30%=339.69(万元)

　　【正确答案】 当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000-339.69=445.19(万元)

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