2020注册会计师考试《税法》试题及答案（20）
2020-04-15 10:31:50 来源：网络
三、计算回答题
1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年6月发生如下业务：
(1)与甲企业签订加工合同，受托加工A类卷烟100箱(标准箱)，甲企业提供原材料成本18万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元，增值税税额0.85万元。
(2)进口一批烟丝作原材料，支付货价50万元，支付自己采购代理人的购货佣金3万元，支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用1元，保险费无法确定;支付海关监管区至公司仓库运输费用1.1万元，取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票，本月生产卷烟领用进口烟丝的80%。
(3)销售B类卷烟250箱(标准箱)取得不含税销售额150万元。
本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣，关税税率为60%，烟丝消费税税率为30%，A类卷烟消费税税率56%，B类卷烟消费税比例税率36%，卷烟消费税定额税率为150元/箱
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要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
<1> 、该卷烟厂应代收代缴的消费税。
<2> 、该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
<3> 、该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。
三、计算回答题
1、
【正确答案】 代收代缴的消费税=(18+5+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=32.68(万元)
【正确答案】 保险费=(50+1)×3‰=0.153(万元)
关税=(50+1+0.153)×60%=30.69(万元)
进口烟丝应缴纳消费税=(50+1+0.153+30.69)÷(1-30%)×30%=35.08(万元)
【正确答案】 应向税务机关缴纳的消费税=150×36%+250×150÷10000-35.08×80%=29.67(万元)
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