5、下列委托加工业务中，应由受托方(非个人)代收代缴消费税的有(　)。

　　A、某企业委托某地板加工厂加工实木地板

　　B、某企业提供烟叶委托加工成烟丝

　　C、某企业委托化妆品生产厂加工一批化妆品

　　D、某企业提供外购的汽车底盘委托加工成大货车

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　　6、白酒生产企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有(　)。

　　A、优质费

　　B、品牌使用费

　　C、滞纳金

　　D、代垫运费(承运部门的运费发票开具给购买方，并且该企业将该项发票转交给购买方)

　　7、某企业以自产的10吨粮食白酒换取生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元)，则下列说法正确的有(　)。

　　A、该企业可以做进项抵扣

　　B、该企业增值税的计税销售额是40万元

　　C、该企业就上述业务应缴纳消费税9万元

　　D、不需要缴纳消费税

　　8、下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有(　)。

　　A、委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

　　B、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

　　C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳

　　D、纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

　　9、下列已缴纳的消费税可以扣除的有(　)。

　　A、外购的已税烟丝生产的卷烟

　　B、外购的已税化妆品生产的化妆品

　　C、委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

　　D、外购的酒精生产的白酒

　　10、某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨5万元，平均售价是每吨3.8万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元)，则下列说法正确的有(　)。

　　A、该企业应缴纳消费税

　　B、不需要缴纳消费税

　　C、该企业应缴纳消费税80000元

　　D、该企业应缴纳消费税88000元

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，大货车不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项ABC属于价外费用应并入销售额中计征消费税，选项D属于同时符合以下条件的代垫运费，不属于价外费用，不计征消费税：(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方;(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。

　　7、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 纳税人用于换取生产材料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣;增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是10×38000=380000(元)

　　8、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　9、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，不可以抵扣已纳的消费税;选项D，酒精不征收消费税。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 纳税人用于抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=5×10000×8×20%+8×2000×0.5=88000(元)。

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