甲公司2014年1月开业,注册资本500万元,新启用其他营业账簿6本,当年发生经营活动如下:
(1)将闲置仓库出租给乙公司,租赁合同约定每月租金5000元,租期未定,签订合同时预收租金10000元,双方已按定额贴花。4月底合同解除,甲公司收到乙公司补交的租金10000元;
(2)签订以物易物合同一份,用库存7000元的A材料换取对方同等金额的B材料;
(3)签订技术开发合同一份,合同约定技术开发费金额共计800万元,其中研究开发费用和报酬金额之比为3:1;
(4)签订建筑安装工程承包合同一份,承包总金额200万元,另将其中的50万元分包给其他单位,并签订分包合同;
(5)签订采购合同一份,合同所载金额为6万元,但因故合同未能兑现。
要求:按顺序回答下列问题,每问均需计算出合计金额,计算结果用元表示。
(1)计算设置营业账簿应缴纳的印花税;
(2)计算签订财产租赁合同应补缴的印花税;
(3)计算签订的以物易物合同应缴纳的印花税;
(4)计算签订技术开发合同应缴纳的印花税;
(5)计算业务(4)应缴纳的印花税;
(6)计算业务(5)应缴纳的印花税。
三、计算问答题
【答案及解析】
(1)应纳印花税=5000000×0.5‰+6×5=2530(元);
(2)财产租赁合同,只是规定了月租金标准而无租赁期限的,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花;应补缴的印花税=(10000+10000)×1‰-5=15(元);
(3)商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;应纳印花税=(7000+7000)×0.3‰=4.2(元);
(4)对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据;单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的,应按一定比例的报酬金额贴花。签订技术开发合同应缴纳的印花税=8000000×1÷4×0.3‰=600(元);
(5)应缴纳的印花税=2000000×0.3‰+500000×0.3‰=750(元);
(6)应税合同在签订时纳税义务即已产生,应计算应纳税额并贴花,所以不论合同是否兑现或是否按期兑现,均应贴花;应纳印花税=60000×0.3‰=18(元)。
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