【考题·不定项选择题】(2018年考题节选)

　　甲公司为居民企业，主要从事电器产品的生产与销售业务。2017年有关经营情况如下：

　　(1)销售商品收入2 000万元，销售原材料收入35万元，转让股权收入1 000万元，转让使用过的设备收入15万元。

　　(2)与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元。

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　　已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是(　)。

　　A.销售原材料收入35万元

　　B.转让使用过的设备收入15万元

　　C.转让股权收入1 000万元

　　D.销售商品收入2 000万元

　　『正确答案』ABCD

　　(2)甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是(　)。

　　A.60万元

　　B.10万元

　　C.10.175万元

　　D.100万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』扣除限额一(2 000+35)×5‰=10.175万元;扣除限额二100×60%=60万元。允许税前扣除的是10.175万元。

　　【考题·单选题】(2016年)

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是(　)。

　　A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

　　B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

　　C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

　　D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。

　　【考题·多选题】(2015年)

　　下列费用准予在超过扣除标准后，在以后年度结转扣除的有(　)。

　　A.工会经费

　　B.职工教育经费

　　C.广告费和业务宣传费

　　D.福利费

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【考题·多选题】(2013年考题改编)

　　甲企业2018年利润总额为2 000万元，工资薪金支出为1 500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和8%，下列支出中，允许在计算2018年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有(　)。

　　A.公益性捐赠支出200万元

　　B.职工福利支出160万元

　　C.职工教育经费支出40万元

　　D.2018年7月至2019年6月期间的厂房租金支出50万元

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，公益性捐赠支出税前扣除限额=2 000×12%=240(万元)，实际发生捐赠支出200万元没有超过扣除限额，准予全额扣除;选项B，职工福利费税前扣除限额=1 500×14%=210(万元)，实际发生160万元没有超过扣除限额，准予全额扣除;选项C职工教育经费税前扣除限额=1 500×8%=120(万元)，实际发生40万元，没有超过扣除限额，准予全额扣除;选项D，2018年7月至2019年6月期间的厂房租金支出50万元，应按规定分别在2018年和2019年扣除，不能全部在2018年的企业所得税税前扣除。

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