【考题·判断题】(2017年)
企业从事花卉种植的所得,减半征收企业所得税。( )
『正确答案』√
『答案解析』企业从事花卉、茶以及其他饮料作物种植,取得所得减半征收企业所得税。
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【考题·判断题】(2017年)
企业从事海水养殖项目的所得,免征企业所得税。( )
『正确答案』×
『答案解析』企业从事海水养殖项目的所得,减半征收企业所得税。
【考题·判断题】(2017年)
企业投资期间,投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。( )
『正确答案』√
『答案解析』企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。
【考题·多选题】
根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不能税前扣除的项目有( )。
A.向投资者支付的股息、红利
B.企业之间支付的管理费
C.企业所得税税款
D.税收滞纳金
『正确答案』ABCD
『答案解析』企业所得税法律制度规定:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,企业所得税税款,税收滞纳金,企业之间支付的管理费等,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。
【考题·不定项选择题】
甲公司为居民企业,主要从事化工产品的生产和销售业务。2017年度有关经营情况如下:
(1)取得销售商品收入9 000万元,提供修理劳务收入500万元,出租包装物收入60万元,从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。
(2)发生符合条件的广告费支出1 380万元、按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元、合理的会议费8万元、直接向某敬老院捐赠6万元、上缴集团公司管理费10万元。
(3)由于管理不善被盗库存商品一批。经税务机关审核,该批存货的成本为40万元,增值税进项税额为6.8万元;取得保险公司赔偿12万元,责任人赔偿2万元。
(4)上年度尚未扣除的符合条件的广告费支出50万元。
已知:广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)甲公司的下列收入中,在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是( )。
A.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元
B.销售商品收入9 000万元
C.出租包装物收入60万元
D.提供修理劳务收入500万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』企业收入总额包括:销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入以及其他收入。
(2)甲公司的下列费用中,在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。
A.上缴集团公司管理费10万元
B.直接向某敬老院捐赠6万元
C.合理的会议费8万元
D.特殊工种职工人身安全保险费18万元
『正确答案』CD
『答案解析』选项A,企业之间支付的管理费不得税前扣除;选项B,“直接”捐赠不符合公益性捐赠条件,不得税前扣除。
(3)甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费支出是( )。
A.1 380万元
B.1 430万元
C.1 434万元
D.1 425万元
『正确答案』B
『答案解析』销售(营业)收入=9 000+500+60=9 560(万元)。广告费和业务宣传费的扣除标准=9 560×15%=1 434万元。本期发生广告费支出1 380万元,上年结转广告费支出50万元,总计1 430万元<扣除标准。则1 430万元可以全额扣除。
(4)甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除被盗商品的损失金额的下列算式中,正确的是( )。
A.40+6.8-12-2=32.8万元
B.40-12-2=26万元
C.40+6.8-12=34.8万元
D.40+6.8-2=44.8万元
『正确答案』A
『答案解析』管理不善造成的损失,进项税额需要转出,则净损失=40+6.8-12-2=32.8(万元)。
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