中级会计实务真题考点：资产负债表日后调整事项
2022-12-14 09:46:03 来源：网络
真题演练是高效备考的有效途径之一，同学们在备考会计的过程中要结合具体试题加深对目标知识点的理解。职上会计考试网为同学们整理了中级会计真题考点，供大家练习参考。
资产负债表日后调整事项
(1)损益类：通过“以前年度损益调整”处理，再转入“利润分配——未分配利润”。
(2)若涉及“税”：
①在汇算清缴前，调报告年度;清缴后，调本年度;
②若税法规定不能调，则计入递延，均计入报告年度。
(3)涉及“利润分配”的，要记得调增减“盈余公积”。
(4)涉及货币资金的，不调报表。
(5)不涉及损益的：直接调整相关会计科目
资产负债表日后调整事项涉及会计差错的，所得税的调整原则(一般情况下，假定为报告年度所得税汇算清缴前)：
内容
调整报告年度“应交税费——
应交所得税”科目
调整报告年度“递延所得税资产”科目
只涉及损益，没有暂时性差异、也没有永久性差异
例如：①上年漏记折旧;②上年多或少确认收入
看“以前年度损益调整”余额方向：
如果在借方，则“应交税费——应交所得税”科目也在借方;
如果在贷方，则“应交税费——应交所得税”科目也在贷方;
不调整
只涉及损益，存在暂时性差异、没有永久性差异
例如：①税法允许以后扣除的可抵扣差异，如补提资产减值;②税法允许以后缴纳的应纳税差异
不调整
调整“递延所得税资产”
调整“递延所得税负债”
只涉及损益，不存在暂时性差异、存在永久性差异
例如：①违反法律的罚款，如果原未计入营业外支出;②国库券的利息收入，如果原未计入投资收益
不调整
不调整
(3)涉及“利润分配”的，要记得调增减“盈余公积”。
(4)涉及货币资金的，不调报表。
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