• A

  1 000×10%

• B

  1 000×（1-25%）×10%

• C

  1 000×（1-25%）×50%×10%

• D

  1 000×25%

A股份有限公司（以下简称“A公司”），自2009年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25%。2015年该公司部分资产和负债项目的情况如下：
（1）2015年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
（2）2015年12月10日，A公司因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2015年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。
（3）2015年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
（4）A公司编制的2015年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。
（5）假定A公司2015年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：
（1）请分析A公司2015年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。
（2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。
（3）计算A公司2015年所得税费用并编制相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

某摩托车生产企业属于境内居民企业，为增值税一般纳税人。2013年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元;2014年度已预缴企业所得税540万元，2014年发生以下业务：

(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。

(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。

(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。

(4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。

(5)全年发生可税前扣除的消费税等税金9748万元。

(6)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠600万元)。

(7)向某快递公司提供200辆三轮摩托车作为投资入股，取得股息收入13万元。

(8)2014年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：

①增值税=(87400+10080)×17%-5950=16571.6-5950=10621.6(万元)

②企业所得税：

应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+13-9748=4553(万元)

企业所得税=4553×25%-45-540=553.25(万元)

(说明：该企业适用增值税税率17%;企业所得税税率25%。)

要求：

根据上述资料及相关法律制度，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，最终结果精确到小数点后两位)。

(1)指出该企业自行计算缴纳增值税的错误之处，并说明理由。

(2)计算该企业2014年度应补(退)的增值税款。

(3)计算该企业2014年度实现的会计利润总额。(提示：将自产的货物用于投资入股，会计上需确认收入和结转成本)

(4)指出该企业所得税计算的错误之处，并说明理由。

(5)计算该企业2014年度应补(退)的企业所得税。